تدقيق الطب الشرعي هو فحص السجلات المالية للشركة لاستخلاص الأدلة التي يمكن استخدامها في محكمة أو إجراء قانوني.
على سبيل المثال ، Telemart ، بناءً على توصية من المدير المالي (CFO) ماذا يفعل المدير المالي ماذا يفعل المدير المالي - وظيفة المدير المالي هي تحسين الأداء المالي للشركة ، بما في ذلك: إعداد التقارير والسيولة والعائد على الاستثمار . في غضون ذلك ، أبرمت عقدًا مع شركة RJ Inc لتوريد عربات. في ذلك الوقت ، لم تكن RJ Inc مخولة بممارسة الأعمال التجارية ، حيث تم تعليق ترخيصها بسبب بعض المخالفات في الضرائب المدفوعة. كان المدير المالي على علم بهذه الحقيقة ، لكنه لا يزال يوصي بأن تبرم Telemart عقدًا مع RJ Inc لأنه كان يتلقى سراً تعويضًا من RJ للقيام بذلك.
يمكن لمراجعة الطب الشرعي الكشف عن مثل هذه الحالات من الاحتيال.
لماذا يتم إجراء تدقيق الطب الشرعي؟
يتم إجراء تحقيقات التدقيق الجنائي لعدة أسباب ، منها ما يلي:
الفساد
في التدقيق الجنائي ، أثناء التحقيق في الاحتيال ، سيبحث المدقق عما يلي:
- تضارب المصالح - عندما يستخدم المحتال نفوذه لتحقيق مكاسب شخصية ضارة بالشركة. على سبيل المثال ، إذا سمح المدير ووافق على النفقات غير الدقيقة للموظف الذي تربطه به علاقات شخصية. على الرغم من أن المدير لا يستفيد مالياً بشكل مباشر من هذه الموافقة ، فمن المحتمل أن يتلقى مزايا شخصية بعد إجراء هذه الموافقات غير الملائمة.
- الرشوة - كما يوحي الاسم ، فإن تقديم المال لإنجاز الأشياء أو التأثير على الموقف لصالح المرء هو رشوة. على سبيل المثال ، تقوم شركة Telemith برشوة موظف في شركة Technosmith لتقديم بيانات معينة لمساعدة Telesmith في إعداد عرض مناقصة لشركة Technosmith.
- الابتزاز - إذا طلبت Technosmith المال من أجل منح عقد لشركة Telemith ، فسيكون ذلك بمثابة ابتزاز.
اختلاس الأصول
هذا هو أكثر أشكال الاحتيال شيوعًا وانتشارًا. اختلاس النقد ، وإنشاء فواتير مزيفة ، والمدفوعات المقدمة لموردين أو موظفين غير موجودين ، وإساءة استخدام الأصول ، أو سرقة المخزون هي أمثلة قليلة على اختلاس الأصول.
الاحتيال في البيانات المالية
تدخل الشركات في هذا النوع من الاحتيال لمحاولة إظهار الأداء المالي للشركة أفضل مما هو عليه بالفعل. قد يكون الهدف من تقديم أرقام احتيالية هو تحسين السيولة ، أو ضمان استمرار الإدارة العليا في تلقي المكافآت ، أو التعامل مع الضغط من أجل أداء السوق.
بعض الأمثلة على الشكل الذي يتخذه الاحتيال في البيانات المالية هي التزوير المتعمد للسجلات المحاسبية ، أو حذف المعاملات - إما الإيرادات أو النفقات ، أو عدم الكشف عن التفاصيل ذات الصلة من البيانات المالية ، أو عدم تطبيق معايير التقارير المالية المطلوبة.
إجراءات تحقيق تدقيق الطب الشرعي
مطلوب مراجع الطب الشرعي الحصول على تدريب خاص في تقنيات التدقيق الجنائي وفي الجوانب القانونية لقضايا المحاسبة.
يحتوي التدقيق الجنائي على خطوات إضافية يجب إجراؤها بالإضافة إلى إجراءات التدقيق المنتظمة.
- التخطيط للتحقيق - عندما يقوم العميل بتعيين مدقق جنائي ، يكون المدقق مطالبًا بفهم ما هو محور التدقيق. على سبيل المثال ، قد يكون العميل متشككًا بشأن الاحتيال المحتمل من حيث جودة المواد الخام المقدمة. سيخطط مدقق الطب الشرعي لتحقيق أهداف مثل:
- حدد نوع الاحتيال ، إن وجد ، الذي يتم تنفيذه
- حدد الفترة الزمنية التي حدث خلالها الاحتيال
- اكتشف كيف تم إخفاء الاحتيال
- تحديد مرتكبي عملية الاحتيال
- حدد الخسارة المتكبدة بسبب الاحتيال
- جمع الأدلة ذات الصلة والمقبولة في المحكمة
- اقتراح التدابير التي يمكن أن تمنع مثل هذه الاحتيال في الشركة في المستقبل
- جمع الأدلة - عند الانتهاء من المراجعة ، يُطلب من مدقق الطب الشرعي أن يفهم النوع المحتمل للاحتيال الذي تم تنفيذه وكيف تم ارتكابه. يجب أن تكون الأدلة التي تم جمعها كافية بما يكفي لإثبات هوية المحتال (المحتالين) في المحكمة ، والكشف عن تفاصيل مخطط الاحتيال ، وتوثيق مبلغ الخسارة المالية المتكبدة والأطراف المتأثرة بالاحتيال.
سيساعد التدفق المنطقي للأدلة المحكمة في فهم الاحتيال والأدلة المقدمة. يُطلب من مدققي الطب الشرعي اتخاذ الاحتياطات لضمان عدم إتلاف المستندات والأدلة الأخرى التي تم جمعها أو تغييرها من قبل أي شخص.
تشمل الأساليب الشائعة المستخدمة في جمع الأدلة في التدقيق الجنائي ما يلي:
- التقنيات الموضوعية - على سبيل المثال ، إجراء تسوية ومراجعة المستندات وما إلى ذلك
- الإجراءات التحليلية - تُستخدم لمقارنة الاتجاهات خلال فترة زمنية معينة أو للحصول على بيانات مقارنة من قطاعات مختلفة
- تقنيات التدقيق بمساعدة الكمبيوتر - برامج الكمبيوتر التي يمكن استخدامها لتحديد الاحتيال
- فهم الضوابط الداخلية واختبارها لفهم الثغرات التي سمحت بارتكاب الاحتيال.
- مقابلة المشتبه به (المشتبه بهم)
- الإبلاغ - مطلوب تقرير حتى يمكن تقديمه إلى العميل بشأن الاحتيال. يجب أن يتضمن التقرير نتائج التحقيق ، وملخصًا للأدلة ، وشرحًا لكيفية ارتكاب الاحتيال ، واقتراحات حول كيفية تحسين الضوابط الداخلية لمنع مثل هذه الاحتيال في المستقبل. يجب تقديم التقرير إلى العميل حتى يتمكن من المضي قدمًا في رفع دعوى قانونية إذا رغب في ذلك.
- إجراءات المحكمة - يجب أن يكون مدقق الطب الشرعي حاضرًا أثناء إجراءات المحكمة لشرح الأدلة التي تم جمعها وكيف تم التعرف على المشتبه به. يجب عليهم تبسيط القضايا المحاسبية المعقدة والشرح بلغة الشخص العادي حتى يتمكن الأشخاص الذين ليس لديهم فهم لشروط المحاسبة من فهم الاحتيال الذي تم تنفيذه.
للتلخيص ، فإن التدقيق الجنائي هو عملية تفصيلية تتطلب خبرة ليس فقط في إجراءات المحاسبة والمراجعة ولكن أيضًا معرفة الخبراء فيما يتعلق بالإطار القانوني. مطلوب من مدقق الطب الشرعي أن يكون لديه فهم لعمليات الاحتيال المختلفة التي يمكن تنفيذها وكيفية جمع الأدلة.
المزيد من التعلم والموارد
في Finance ، نحن في مهمة لمساعدتك على التقدم في حياتك المهنية. نأمل أن يكون هذا دليلًا مفيدًا لعمليات التدقيق الجنائي ونعتقد أنك ستستفيد من مواردنا الإضافية أدناه:
- كيفية تحليل البيانات المالية تحليل البيانات المالية كيفية إجراء تحليل البيانات المالية. سيعلمك هذا الدليل كيفية إجراء تحليل القوائم المالية لبيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي بما في ذلك الهوامش والنسب والنمو والسيولة والرافعة المالية ومعدلات العائد والربحية.
- البيانات المالية المدققة البيانات المالية المدققة الشركات العامة ملزمة بموجب القانون بضمان أن بياناتها المالية مدققة من قبل محاسب قانوني معتمد. الغرض من التدقيق المستقل هو تقديم تأكيد بأن الإدارة قدمت بيانات مالية خالية من الأخطاء الجوهرية. تساعد البيانات المالية المدققة متخذي القرار
- كيف تكون محللًا ماليًا رائعًا The Analyst Trifecta® Guide الدليل النهائي لكيفية أن تكون محللًا ماليًا على مستوى عالمي. هل تريد أن تكون محلل مالي على مستوى عالمي؟ هل تتطلع إلى اتباع أفضل الممارسات الرائدة في المجال والتميز عن الآخرين؟ تتكون عمليتنا ، المسماة The Analyst Trifecta® ، من التحليلات والعرض التقديمي والمهارات الشخصية
- خريطة وظائف تمويل الشركات