LIFO - نظرة عامة على طريقة تقييم المخزون الذي يرد أخيرًا يصرف أولاً

Last-in First-out (LIFO) عبارة عن مخزون مخزون المخزون هو حساب الأصول الحالي الموجود في الميزانية العمومية ، ويتألف من جميع المواد الخام والعمل قيد التنفيذ والسلع النهائية التي تراكمت لدى الشركة. غالبًا ما يُعتبر الأكثر سيولة من بين جميع الأصول المتداولة - وبالتالي ، يتم استبعاده من البسط في حساب النسبة السريع. طريقة التقييم على أساس افتراض أن الأصول المنتجة أو المشتراة هي أول ما يتم إنفاقه. بعبارة أخرى ، بموجب طريقة الوارد أخيرًا وصادر أولاً ، تتم إزالة أحدث السلع المشتراة أو المُنتجة وتحميلها أولاً. لذلك ، تظل تكاليف المخزون القديمة في الميزانية العمومية الميزانية العمومية هي واحدة من البيانات المالية الأساسية الثلاثة. هذه البيانات هي مفتاح لكل من النمذجة المالية والمحاسبة. تعرض الميزانية العمومية إجمالي أصول الشركة ،وكيف يتم تمويل هذه الأصول ، سواء من خلال الديون أو حقوق الملكية. الأصول = الخصوم + حقوق الملكية بينما يتم حساب تكاليف المخزون الأحدث أولاً.

قم بتنزيل النموذج المجاني

أدخل اسمك وبريدك الإلكتروني في النموذج أدناه وقم بتنزيل القالب المجاني الآن!

مثال على Last-In ، First-Out (LIFO)

أبلغت الشركة "أ" عن مخزونات بداية من 200 وحدة بسعر 2 دولار / وحدة. بالإضافة إلى ذلك ، قامت الشركة بشراء:

125 وحدة بسعر 3 دولارات / وحدة
170 وحدة بسعر 4 دولارات / وحدة
300 وحدة بسعر 5 دولارات / وحدة

إذا باعت الشركة 350 وحدة ، فسيكون ترتيب مصروفات التكلفة على النحو التالي:

300 وحدة بسعر 5 دولارات أمريكية / وحدة = 1500 دولار أمريكي في تكلفة السلع المُباعة ، كما هو موضح أعلاه. تكلفة البضائع المباعة (COGS) تكلفة البضائع المباعة (COGS) تقيس تكلفة السلع المباعة (COGS) "التكلفة المباشرة" المتكبدة في إنتاج أي سلع أو خدمات. وتشمل تكلفة المواد وتكلفة العمالة المباشرة والنفقات العامة المباشرة للمصنع وتتناسب طرديًا مع الإيرادات. مع زيادة الإيرادات ، يلزم المزيد من الموارد لإنتاج السلع أو الخدمة. غالبًا ما يتم تحديد تكلفة السلع المُباعة (COGS) بآخر مخزون تم شراؤه وتحريكه لأعلى إلى بداية المخزون حتى يتم الوفاء بالعدد المطلوب من الوحدات المباعة. لبيع 350 وحدة:

50 وحدة بسعر 4 دولارات للوحدة = 200 دولار في تكلفة السلع المُباعة

التكلفة الإجمالية للبضائع المباعة لبيع 350 وحدة ستكون 1700 دولار.

وسيبقى المبلغ المتبقي 450 غير المباع في الميزانية العمومية كمخزون بتكلفة 1،275 دولار.

125 وحدة بسعر 4 دولارات / وحدة = 500 دولار في المخزون
125 وحدة بسعر 3 دولارات / وحدة = 375 دولارًا في المخزون
200 وحدة بسعر 2 دولار / وحدة = 400 دولار في المخزون

LIFO مقابل FIFO

للتكرار ، ينفق LIFO أحدث المخزونات أولاً. في المثال التالي ، سنقارنه مع ما يرد أولاً يصرف أولاً (الوارد أولاً يصرف أولاً) أول ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) تعتمد طريقة الوارد أولاً يصرف أولاً (FIFO) لحساب تقييم المخزون على ممارسة إجراء البيع أو يتبع استخدام البضائع نفس الترتيب الذي تم شراؤها به. بعبارة أخرى ، بموجب طريقة FIFO ، تتم إزالة البضائع المشتراة أو المُنتجة الأقدم وصرفها أولاً. تبقى أحدث التكاليف. يصرف FIFO التكاليف الأقدم أولاً.

ضع في اعتبارك نفس المثال أعلاه. تذكر أنه بموجب LIFO ، تكون تدفقات التكلفة لبيع 350 وحدة كما يلي:

قارنها بطريقة FIFO لتقييم المخزون ، والتي تكلف أقدم المخزونات أولاً:

بموجب FIFO بيع 350 وحدة:

200 وحدة بسعر 2 دولار / وحدة = 400 دولار في COGS
125 وحدة بسعر 3 دولارات للوحدة = 375 دولارًا في تكلفة السلع المُباعة
25 وحدة بسعر 4 دولارات / وحدة = 100 دولار في تكلفة السلع المُباعة

ستبلغ الشركة عن تكلفة البضائع المباعة بقيمة 875 دولارًا والمخزون 2100 دولار.

تحت LIFO:

تكلفة السلع المُباعة = 1700 دولار
المخزون = 1،275 دولار

تحت FIFO:

تكلفة السلع المُباعة = 875 دولارًا أمريكيًا
المخزون = 2100 دولار

لذلك ، يمكننا أن نرى أن البيانات المالية الخاصة بـ COGS والمخزون تعتمد على طريقة تقييم المخزون المستخدمة. باستخدام Last-In First-Out ، هناك المزيد من التكاليف المصروفة وتكاليف أقل في المخزون. كما هو موضح أدناه ، فإنه يخلق العديد من الآثار على البيانات المالية للشركة.

تأثير طريقة تقييم المخزون LIFO على البيانات المالية

استرجع مثال المقارنة الخاص بـ Last-In First-Out وطريقة تقييم المخزون الأخرى ، FIFO. الطريقتان تسفر عن مخزون مختلف و COGS. الآن من المهم النظر - ما هو تأثير استخدام LIFO على البيانات المالية للشركة. ثلاثة بيانات مالية. البيانات المالية الثلاثة هي بيان الدخل ، والميزانية العمومية ، وبيان التدفقات النقدية. هذه البيانات الأساسية الثلاثة معقدة؟

1. تدني جودة تقييم الميزانية العمومية

باستخدام LIFO ، تظهر الميزانية العمومية معلومات أقل جودة حول المخزون. إنه ينفق أحدث المشتريات أولاً ، وبالتالي يترك التكاليف القديمة في الميزانية العمومية كمخزون.

على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك شركة لديها مخزون أولي من عربتي ثلج بتكلفة وحدة تبلغ 50000 دولار. اشترت الشركة عربة ثلجية أخرى بسعر 75000 دولار. لبيع عربة جليدية واحدة ، ستكلف الشركة تكلفة عربة الثلج الأحدث - 75000 دولار. لذلك ، ستوفر معلومات منخفضة الجودة في الميزانية العمومية مقارنة بأساليب تقييم المخزون الأخرى حيث أن تكلفة عربة الثلج القديمة هي تكلفة قديمة مقارنة بالتكاليف الحالية لعربة الثلج.

2. جودة عالية لمطابقة بيان الدخل

نظرًا لأن LIFO يصرف أحدث التكاليف ، فهناك مطابقة ممتازة في بيان الدخل. تتطابق الإيرادات من بيع المخزون مع تكلفة تكلفة المخزون الأحدث.

على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك شركة لديها مخزون أولي من 100 آلة حاسبة بتكلفة 5 دولارات. تقوم الشركة بشراء 100 وحدة أخرى من الآلات الحاسبة بتكلفة أعلى للوحدة تبلغ 10 دولارات بسبب ندرة المواد المستخدمة في تصنيع الآلات الحاسبة. إذا قامت الشركة ببيع 50 وحدة من الآلات الحاسبة ، وفقًا لطريقة LIFO ، فستتم مطابقة أحدث تكاليف الحاسبة مع الإيرادات الناتجة عن البيع. سيوفر مطابقة ممتازة للإيرادات وتكلفة البضائع المباعة في بيان الدخل.

LIFO في معايير المحاسبة

وفقًا لمعايير IFRS IFRS معايير IFRS هي معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) التي تتكون من مجموعة من القواعد المحاسبية التي تحدد كيف يجب الإبلاغ عن المعاملات والأحداث المحاسبية الأخرى في البيانات المالية. تم تصميمها للحفاظ على المصداقية والشفافية في عالم المال و ASPE ، ويحظر استخدام طريقة الوارد أخيرًا. ومع ذلك ، بموجب GAAP ، يُسمح باستخدام Last-In First-Out. طريقة تقييم المخزون محظورة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية و ASPE بسبب التشوهات المحتملة في ربحية الشركة وبياناتها المالية.

أدى تنقيح مخزونات IAS في عام 2003 إلى حظر استخدام LIFO في إعداد وتقديم البيانات المالية. أحد الأسباب هو أنه يمكن أن يؤدي إلى تخفيض العبء الضريبي في حالة تضخم الأسعار. تذكر المثال الذي فعلناه أعلاه وافترض أن سعر بيع وحدة المخزون هو 15 دولارًا:

تحت LIFO:

تكلفة السلع المُباعة = 1700 دولار
الإيرادات = 350 × 15 دولارًا = 5250 دولارًا

إجمالي الأرباح بموجب LIFO = 5،520 دولارًا - 1700 دولارًا = 3820 دولارًا

تحت FIFO:

تكلفة السلع المُباعة = 875 دولارًا أمريكيًا
الإيرادات = 350 × 15 دولارًا = 5250 دولارًا

إجمالي الأرباح في إطار FIFO = 5،520 دولارًا - 875 دولارًا = 4،645 دولارًا

بموجب LIFO ، سجلت الشركة ربحًا إجماليًا أقل على الرغم من أن سعر البيع كان هو نفسه. الآن ، قد يبدو من غير المنطقي أن تقوم الشركة بتقليل تقارير الأرباح. ومع ذلك ، باستخدام LIFO ، يتم الإبلاغ عن تكلفة البضائع المباعة بمبلغ أعلى ، مما يؤدي إلى ربح أقل وبالتالي ضريبة أقل. لذلك ، يمكن استخدامه كأداة لتوفير نفقات الضرائب.

ومع ذلك ، فإن السبب الرئيسي للتوقف عن استخدام LIFO بموجب IFRS و ASPE هو استخدام المعلومات القديمة في الميزانية العمومية. تذكر أنه باستخدام طريقة LIFO ، هناك جودة منخفضة لتقييم الميزانية العمومية. لذلك ، قد تحتوي الميزانية العمومية على تكاليف قديمة لا تتعلق بمستخدمي البيانات المالية.

الوجبات الجاهزة الرئيسية من Last-in First-Out (LIFO)

يقوم Last-In First-Out بتكاليف أحدث التكاليف أولاً. بعبارة أخرى ، يتم احتساب تكلفة السلع المشتراة في المرة الأخيرة (الأخيرة) أولاً (صادر أولاً).
يوفر تقييمًا منخفض الجودة للميزانية العمومية.
يوفر مطابقة بيان الدخل عالية الجودة.
LIFO محظور بموجب IFRS و ASPE. ومع ذلك ، بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) ، يُسمح بذلك.