بدل الحسابات المشكوك فيها - نظرة عامة ، دليل ، أمثلة

مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هو حساب مقابل الأصول المرتبط بحسابات القبض. تمثل الحسابات المدينة (AR) المبيعات الائتمانية للأعمال التجارية ، والتي لم يتم دفعها بالكامل من قبل عملائها ، وهو أصل حالي في الميزانية العمومية. تسمح الشركات لعملائها بالدفع في فترة زمنية طويلة ومعقولة ، بشرط أن يتم الاتفاق على الشروط. ويعمل على عكس القيمة الحقيقية للحسابات المستحقة القبض. يمثل المبلغ قيمة الذمم المدينة التي لا تتوقع الشركة تلقي مدفوعات لها.

بدل لموضوع الحسابات المشكوك فيها

الغرض من البدل

على سبيل المثال ، لنفترض أن إحدى الشركات تسرد 100 عميل يشترون بالدين حسابات المدفوعات الدائنة هي مسؤولية يتم تكبدها عندما تتلقى المنظمة سلعًا أو خدمات من مورديها بالائتمان. من المتوقع أن يتم سداد الذمم الدائنة في غضون عام أو خلال دورة تشغيل واحدة (أيهما أطول). تعتبر AP واحدة من أكثر أشكال الخصوم المتداولة سيولة والمبلغ الإجمالي المستحق هو 1،000،000 دولار. سيتم الإبلاغ عن مبلغ المليون دولار في الميزانية العمومية كذمم مدينة. الغرض من مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هو تقدير عدد العملاء من أصل 100 لن يدفعوا كامل المبلغ المستحق عليهم. بدلاً من الانتظار لمعرفة كيفية عمل المدفوعات بالضبط ، ستقوم الشركة بخصم مصاريف الديون المعدومة ومخصص الائتمان للحسابات المشكوك في تحصيلها.

مثال على مخصصات الحسابات المشكوك فيها

باستخدام المثال أعلاه ، لنفترض أن الشركة أبلغت عن رصيد مدين لحسابات القبض بمبلغ 1،000،000 دولار في 30 يونيو. وتتوقع الشركة أن بعض العملاء لن يتمكنوا من دفع المبلغ بالكامل وتقدر أنه لن يتم تحويل 50،000 دولار إلى نقد. بالإضافة إلى ذلك ، فإن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها في يونيو يبدأ برصيد صفر.

لحساب مبلغ 50،000 دولار الذي لن يتم تحويله إلى نقد:

تاريخعنوان الحسابمدينائتمان
30 يونيو 2017مصاريف الديون المعدومة50000 دولار
بدل للديون المشكوك في تحصيلها50000 دولار

مع الحساب الذي يبلغ عن رصيد دائن قدره 50000 دولار ، ستبلغ الميزانية العمومية عن مبلغ صاف قدره 9،950،000 دولار للحسابات المدينة. يشار إلى هذا المبلغ على أنه صافي القيمة الممكن تحقيقها للذمم المدينة - المبلغ الذي من المحتمل أن يتم تحويله إلى نقد. إن الخصم على مصروفات الديون المعدومة سيبلغ عن خسائر ائتمانية قدرها 50000 دولار في بيان الدخل لشهر يونيو.

أعلاه ، افترضنا أن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بدأ برصيد صفر. إذا بدأ بدل الحسابات غير القابلة للتحصيل بدلاً من ذلك برصيد 10000 دولار في يونيو ، فسنجري إدخال التعديل التالي بدلاً من ذلك:

50000 دولار - 10000 دولار = 40 ألف دولار (تعديل الإدخال)

تاريخعنوان الحسابمدينائتمان
30 يونيو 2017مصاريف الديون المعدومة40 ألف دولار
بدل للديون المشكوك في تحصيلها40 ألف دولار

مثال على شطب حساب

لاحقًا ، أخبر العميل الذي اشترى سلعًا يبلغ مجموعها 10000 دولار في 25 يونيو الشركة في 3 أغسطس أنها تقدمت بالفعل بطلب إفلاس إفلاس الإفلاس هو الوضع القانوني لكيان بشري أو غير بشري (شركة أو وكالة حكومية) غير قادر لسداد ديونها المستحقة للدائنين. ولن تكون قادرة على دفع المبلغ المستحق. ستقوم الشركة بعد ذلك بشطب رصيد حساب العميل البالغ 10000 دولار.

لشطب رصيد حساب العميل البالغ 10000 دولار:

تاريخعنوان الحسابمدينائتمان
3 أغسطس 2017بدل للديون المشكوك في تحصيلها10000 دولار
الحسابات المستحقة10000 دولار

بعد شطب الحساب السيئ ، يظل المبلغ الصافي للحسابات المدينة كما هو: 9،950،000 دولار (9،990،000 دولار - 40،000 دولار). بالإضافة إلى ذلك ، تظل مصروفات الديون المعدومة كما هي ولا تتأثر بالشطب. توقعت مصاريف الديون المعدومة المسجلة في 30 يونيو بالفعل خسارة ائتمانية.

مثال على استرداد حساب

تمكن العميل الذي قدم طلبًا للإفلاس في 3 أغسطس من سداد المبلغ المستحق للشركة في 10 سبتمبر. ستقوم الشركة بعد ذلك بإعادة الحساب الذي تم شطبه في البداية في 3 أغسطس.

لعكس عملية الشطب:

تاريخعنوان الحسابمدينائتمان
10 سبتمبر 2017الحسابات المستحقة10000 دولار
بدل للديون المشكوك في تحصيلها10000 دولار

لتسجيل المبلغ المدفوع للشركة من العميل:

تاريخعنوان الحسابمدينائتمان
10 سبتمبر 2017السيولة النقدية10000 دولار
الحسابات المستحقة10000 دولار

تقدير مقدار المخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها

في المثال أعلاه ، قمنا بتقدير رقم تعسفي لمخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. هناك طريقتان أساسيتان لتقدير مبلغ الذمم المدينة التي لا يتوقع تحويلها إلى نقد.

1. نسبة مبيعات الائتمان

يتم شرح النسبة المئوية لطريقة مبيعات الائتمان على النحو التالي: إذا أبلغت الشركة والصناعة عن متوسط ​​المدى الطويل لـ 2٪ من مبيعات الائتمان غير قابل للتحصيل ، فسوف تدخل الشركة 2٪ من مبيعات الائتمان لكل فترة كخصم من مصروفات الديون المعدومة و ائتمان لمخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها.

2. شيخوخة حسابات القبض

طريقة تقادم الحسابات المدينة هي تقرير يسرد فواتير العملاء غير المدفوعة حسب نطاقات التاريخ ويطبق معدل افتراضي على كل نطاق تاريخ.

مثال على مخطط تقادم الحسابات المدينة:

بدل الحسابات غير القابلة للتحصيل مثال على الحساب

لحساب مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها:

(5000 دولار أمريكي × 1٪) + (25000 دولار أمريكي × 20٪) + (6000 دولار أمريكي × 35٪) + (54000 دولار أمريكي × 60٪) = 39550 دولار أمريكي

إذا افترضنا أن مخصص الحسابات غير القابلة للتحصيل أظهر رصيدًا ائتمانيًا قدره 5000 دولار قبل التعديل ، فسنقوم بإجراء إدخال التعديل التالي:

39،550 دولارًا أمريكيًا - 5000 دولار أمريكي = 34،550 دولارًا أمريكيًا (إدخال تعديل)

تاريخعنوان الحسابمدينائتمان
31 ديسمبر 2017مصاريف الديون المعدومة34550 دولارًا
بدل للديون المشكوك في تحصيلها34550 دولارًا

القراءة ذات الصلة

شكرًا لك على قراءة دليل المالية هذا حول طرق المحاسبة للحسابات غير القابلة للتحصيل. لمعرفة المزيد وتعزيز مهنتك المحاسبية ، ستكون هذه الموارد المالية الإضافية مفيدة:

  • تكلفة الديون تكلفة الدين تكلفة الدين هو العائد الذي تقدمه الشركة لمولديها ودائنيها. تُستخدم تكلفة الدين في حسابات تكاليف رأس المال المتكلفة لتحليل التقييم.
  • الديون المتعثرة الديون المتعثرة تشير الديون المتعثرة إلى الأوراق المالية للحكومة أو الشركة التي إما تخلفت عن السداد أو تخضع للحماية من الإفلاس أو في ضائقة مالية وتتجه نحو المواقف المذكورة أعلاه في المستقبل القريب. يشمل جميع أدوات الائتمان التي يتم تداولها بخصم كبير
  • دليل النمذجة المالية دليل النمذجة المالية المجاني هذا دليل النمذجة المالية يغطي نصائح Excel وأفضل الممارسات حول الافتراضات والمحركات والتنبؤ وربط البيانات الثلاثة وتحليل DCF والمزيد
  • شهادة FMVA® لتعيين محلل مالي انضم إلى أكثر من 350600 طالب يعملون في شركات مثل Amazon و JP Morgan و Ferrari