نموذج مخاطر التدقيق - نظرة عامة ، أنواع المخاطر ، ضمان المراجعة

نموذج مخاطر التدقيق هو أداة مفاهيمية يطبقها المدققون لتحديد مستوى تأكيد استراتيجية التدقيق. تأتي الأداة مع تطبيق عملي واسع النطاق وتساعد في تحديد أنواع الأدلة ومقدار ما يلزم تجميعه لكل تأكيد ذي صلة.

نموذج مخاطر التدقيق

يشير نموذج مخاطر التدقيق إلى نوع الأدلة التي يجب جمعها لكل فئة معاملة ، والإفصاحات ، وأرصدة الحسابات. من الأفضل تطبيقه خلال مرحلة التخطيط ولا يمتلك سوى قيمة قليلة من حيث تقييم أداء التدقيق.

ملخص

  • نموذج مخاطر التدقيق هو أداة مفاهيمية يطبقها المدققون لتحديد مستوى تأكيد استراتيجية التدقيق.
  • من الأفضل تطبيق نموذج مخاطر التدقيق خلال مرحلة التخطيط ولا يمتلك سوى قيمة قليلة من حيث تقييم أداء التدقيق.
  • المخاطر التي يتم أخذها في الاعتبار في كل دورة هي (1) المخاطر الكامنة ، (2) مخاطر الرقابة ، (3) مخاطر التدقيق المقبولة ، و (4) مخاطر الكشف

ما هي المخاطر التي يتم وضعها في الاعتبار في كل دورة؟

1. المخاطر الكامنة

تتمثل المخاطر الكامنة في تقييم المراجع لقابلية التأثر بالأخطاء الجوهرية لتأكيد حول فئة المعاملة أو رصيد الحساب أو الإفصاح المرفق ، المقتبس بشكل فردي أو مجمع. يتم إجراء التقييم قبل النظر في الضوابط الداخلية المعمول بها. المخاطر المتأصلة هي في الأساس المخاطر المنهجية المتصورة. تحدث المخاطر المنهجية بسبب عوامل خارجية عن المنظمة. تخضع جميع الاستثمارات أو الأوراق المالية لمخاطر منتظمة ، وبالتالي فهي مخاطر غير قابلة للتنويع. تحريف جوهري بناءً على هيكل الشركة أو الصناعة أو السوق التي تشارك فيها.

تشير المخاطر الكامنة الأعلى إلى أن فئة المعاملة أو الرصيد أو الإفصاح المرفق معرضة لخطر التحريف المادي. تشير المخاطر الكامنة المنخفضة إلى أنه من غير المحتمل أن يكون الحساب محرفًا بشكل جوهري.

تعتمد المخاطر الكامنة على العوامل التي تؤثر في النهاية على العديد من الحسابات أو تكون خاصة بتأكيد معين. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون المخاطر الكامنة أعلى بالنسبة لتأكيد التقييم المتعلق بالحسابات أو GAAP GAAP ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، وهي مجموعة معترف بها بشكل عام من القواعد والإجراءات المصممة للتحكم في محاسبة الشركات والتقارير المالية. GAAP هي مجموعة شاملة من الممارسات المحاسبية التي تم تطويرها بشكل مشترك من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) والتقديرات التي تنطوي على أفضل الحكم.

2. مراقبة المخاطر

مخاطر الرقابة هي تقييم المراجع لمدى احتمالية حدوث تحريف جوهري في تأكيد حول فئة المعاملة أو رصيد الحساب أو الإفصاح المرفق ولا يمكن تحديده أو منعه بطريقة حساسة للوقت بواسطة الضوابط الداخلية الموجودة مسبقًا للعميل.

بشكل عام ، يقوم المدقق بإجراء تقييم للمخاطر الرقابية فيما يتعلق بمستوى المخاطر في البيانات المالية ومستوى تأكيد المخاطر. لذلك ، فإن إجراء مثل هذا التقييم يتطلب أن يمتلك المدقق فهمًا قويًا للضوابط الداخلية في المنظمة.

يُقال إن العميل يتحمل إثباتًا لمخاطر رقابة عالية على الضوابط إذا كان هناك تأكيد معين لا يعمل بشكل فعال أو إذا رأى المدقق أن اختبار الضوابط الداخلية سيكون استخدامًا غير فعال لموارد المراجعة.

على سبيل المثال ، يمكن أن تكون مخاطر الرقابة أعلى لتأكيد التقييم للحسابات التي يتم حسابها بطريقة معقدة أو تنطوي على أفضل تقدير للمحاسب ، إذا كانت الضوابط الداخلية للعميل تفتقر إلى مراجعة مستقلة والتحقق من حسابات البيانات المالية.

3. مخاطر التدقيق المقبولة

تتمثل مخاطر المراجعة المقبولة في رغبة المراجع في إبداء رأي غير متحفظ بشأن البيانات المالية يمكن أن يكون محرفًا بشكل جوهري. آراء المراجعة غير المشفرة آراء المدقق في تقرير المدقق المستقل ، يمكن للمدقق إصدار واحد من خمسة آراء مختلفة: رأي نظيف (غير متحفظ) رأي متحفظ بسبب مغادرة GAAP ؛ رأي متحفظ بسبب قيود النطاق ؛ رأي سلبي بسبب مغادرة GAAP ؛ وإخلاء المسؤولية عن الرأي بسبب قيود النطاق. أن تنص على أنه من المفترض أن تكون البيانات المالية خالية من الأخطاء الجوهرية.

4. الكشف عن المخاطر

مخاطر الكشف هي مخاطر أن أدلة المراجعة في أدلة المراجعة في عملية التدقيق هي معلومات يتم جمعها في مراجعة المعاملات المالية للكيان ، والأرصدة ، والضوابط الداخلية للتصديق على أي تأكيد تدقيق معين سيفشل في تسجيل الأخطاء الجوهرية. إذا أظهر العميل مخاطر اكتشاف عالية ، فمن المحتمل أن يتمكن المدقق من اكتشاف أي أخطاء مادية. سيتفاعل المدقق عن طريق تقليل الاختبارات الموضوعية.

إذا كانت هناك مخاطر اكتشاف منخفضة ، فهناك احتمال ضئيل ألا يتمكن المدقق من اكتشاف خطأ جوهري ؛ لذلك ، يجب على المراجع إكمال اختبار موضوعي إضافي.

العلاقة بين مخاطر التدقيق المقبولة وتأكيد المراجعة

ضمان المراجعة هو التكملة المباشرة لمخاطر التدقيق المقبولة. على سبيل المثال ، إذا كانت مخاطر التدقيق المقبولة 5٪ ، فإن مستوى ضمان المراجعة سيكون (1-5٪) = 95٪. لذلك ، يحصل المدقق على 95٪ تأكيد إجمالي بأن البيانات المالية خالية من الأخطاء الجوهرية.

نموذج مخاطر التدقيق قيد التنفيذ

تبلغ مخاطر التدقيق المقبولة لشركة المحاسبة العامة 4٪ ، والمخاطر الكامنة ومخاطر الرقابة 80٪ و 100٪ على التوالي. ما هي مخاطر الكشف؟

مخاطر الكشف = 0.04 / (0.80 * 1.0)

خطر الكشف = 0.05

تبلغ مخاطر الكشف عن أدلة المراجعة لتأكيد فشل في الكشف عن التحريفات الجوهرية 5٪. وبالتالي ، فإن المراجعة توفر (1 - .05) تأكيدًا بأن البيانات المالية خالية من الأخطاء الجوهرية.

قراءات ذات صلة

تقدم Finance شهادة المحلل المصرفي والائتمان المعتمد (CBCA) ™ CBCA اعتماد المحلل المصرفي والائتمان المعتمد (CBCA) ™ هو معيار عالمي لمحللي الائتمان الذي يغطي التمويل والمحاسبة وتحليل الائتمان وتحليل التدفق النقدي ونمذجة العهد والقرض السداد والمزيد. برنامج شهادة لمن يتطلعون إلى الارتقاء بمستوى حياتهم المهنية إلى المستوى التالي. لمواصلة التعلم والتقدم في حياتك المهنية ، ستكون الموارد التالية مفيدة:

  • تقرير المدقق تقرير المدقق تقرير المدقق المستقل هو رأي رسمي صادر عن مدقق خارجي أو داخلي فيما يتعلق بجودة البيانات المالية ودقتها.
  • التلاعب بالبيانات المالية التلاعب بالبيانات المالية يشير التلاعب بالبيانات المالية إلى ممارسة استخدام حيل المحاسبة الإبداعية لجعل البيانات المالية للشركة تعكس
  • التأكيد السلبي التأكيد السلبي التأكيد السلبي هو ممارسة صناعية شائعة للمدققين لجمع أدلة التدقيق من أصحاب المصلحة الخارجيين. التأكيد السلبي هو خطاب
  • التهديدات لاستقلال المدقق التهديدات لاستقلال المدقق في مهنة التدقيق ، هناك خمسة تهديدات رئيسية قد تهدد استقلالية المدقق. إذا تعرض المدقق لتهديد معين ، فيجب عليه إما تطوير ضمانات لتقليل التهديد إلى مستوى مقبول أو الاستقالة من ارتباط المراجعة.