الميزانية العمومية الميزانية العمومية الميزانية العمومية هي واحدة من ثلاثة بيانات مالية أساسية. هذه البيانات هي مفتاح لكل من النمذجة المالية والمحاسبة. تعرض الميزانية العمومية إجمالي أصول الشركة ، وكيف يتم تمويل هذه الأصول ، إما من خلال الديون أو حقوق الملكية. الأصول = الخصوم + أصول حقوق الملكية مدرجة كحسابات أو بنود مرتبة حسب السيولة. السيولة هي السهولة التي يمكن للشركة من خلالها تحويل الأصل إلى نقد. أكثر الأصول سيولة هو النقد (العنصر الأول في الميزانية العمومية) ، يليه الودائع قصيرة الأجل والحسابات المدينة. يتم سرد الأصول الأكثر سيولة (التي لا يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد) في أسفل الميزانية العمومية. هذه أصول مثل الأراضي والمباني - غالبًا ما يشار إليها بالممتلكات والمنشآت والمعدات (PP&E). في الميزانية العمومية ،يتم سرد الأصول كأصول متداولة الأصول الجارية الأصول المتداولة هي جميع الأصول التي يمكن تحويلها بشكل معقول إلى نقد في غضون عام واحد. يتم استخدامها عادة لقياس سيولة الشركة. (تسويتها نقدًا في أقل من 12 شهرًا) أو الأصول غير المتداولة أنواع الأصول تشمل الأنواع الشائعة من الأصول المتداولة وغير المتداولة والمادية وغير الملموسة والتشغيلية وغير التشغيلية. تحديد و (تسوية نقدية في أكثر من 12 شهرا) بشكل صحيح.تحديد و (تسوية نقدية في أكثر من 12 شهرا) بشكل صحيح.تحديد و (تسوية نقدًا في أكثر من 12 شهرًا) بشكل صحيح.
المصدر: amazon.com
# 1 الأصول الحالية
من المتوقع أن تعود أصول الميزانية العمومية الحالية بمزايا على المدى القريب ، بشكل عام في غضون 12 شهرًا. يعتبر النقد وحسابات القبض والمصروفات المدفوعة مسبقًا والمخزون أمثلة على أصول الميزانية العمومية الحالية.
مكافئات النقدية
ما في حكم النقد النقد المعادل النقد والنقد المعادل هو الأكثر سيولة من بين جميع الأصول في الميزانية العمومية. يشتمل النقد المعادل على الأوراق المالية الخاصة بسوق المال ، وتشمل قبولات البنوك النقدية المحتفظ بها كودائع بنكية ، والاستثمارات قصيرة الأجل ، وأي أصول أخرى قابلة للتحويل النقدي بسهولة.
الذمم المدينة
ذمم مدينة حسابات القبض حسابات القبض (AR) تمثل المبيعات الدائنة للأعمال التجارية ، والتي لم يدفعها عملاؤها بالكامل بعد ، وهي أصل حالي في الميزانية العمومية. تسمح الشركات لعملائها بالدفع في فترة زمنية طويلة ومعقولة ، بشرط أن يتم الاتفاق على الشروط. هي مبالغ نقدية مستحقة على الشركة كبائع للسلع أو الخدمات. على سبيل المثال ، قد تبيع شركة الورق 100 دولار من الورق إلى مشترٍ بالدين. يذهب هذا 100 دولار إلى حسابات القبض للشركة الورقية. تحدث مشكلة مع المستحقات عندما تكون هناك شكوك في سداد الدين. قد يحتاج المحاسبون إلى تدوين قيمة المستحقات ، وفي بعض الحالات ، قد يشطبون بالكامل مبلغ المستحقات.
المخزون
جرد المخزون جرد المخزون هو حساب الأصول الحالي الموجود في الميزانية العمومية ، ويتألف من جميع المواد الخام ، والعمل الجاري ، والسلع النهائية التي تراكمت لدى الشركة. غالبًا ما يُعتبر الأكثر سيولة من بين جميع الأصول المتداولة - وبالتالي ، يتم استبعاده من البسط في حساب النسبة السريع. هي سلعة مكتملة تمتلكها الشركة جاهزة للاستخدام / البيع.
كلفة
يتضمن المخزون في الميزانية العمومية للشركة جميع تكاليف الشراء والتحويل والتكاليف الأخرى المتكبدة في جلب المخزون إلى موقعه. وهي تشمل أجور موظفي الإنتاج والنفقات العامة مثل المرافق أو إيجارات العقارات.
قد تتطلب الذمم المدينة عمليات شطب. على نفس المنوال ، يمكن أن "يفسد" المخزون من التلف المادي أو التدهور أو التقادم. المعالجة المحاسبية هي نفسها - ينخفض أصل الميزانية العمومية ، مع وجود مصاريف مقابلة في بيان الدخل.
FIFO أو LIFO أو المتوسط المرجح؟
تستخدم المنظمات المختلفة طرقًا مختلفة لحساب تدفق المخزون. تكلفة المبيعات في بيان الدخل هي تكلفة الشركة للسلع المباعة في فترة معينة. يجب أن تلتزم المنظمة بشكل موحد بنظام واحد. يوضح المثال التالي ثلاثة علاجات ممكنة:
مثال
اشترت إحدى الشركات المصنعة للسكر 100 طن من السكر غير المكرر في أبريل بسعر 1000 دولار للطن و 200 طن أخرى في سبتمبر بسعر 1200 دولار للطن. في نوفمبر ، باعوا 250 طنًا من السكر المكرر. ماذا يجب أن يكون رقم "تكلفة المبيعات"؟
تعتمد الإجابة على كيفية نمذجة تدفق السكر خلال العملية.
First In First Out (FIFO)
تكلفة المبيعات = (100 × 1،000) + (150 × 1،200) = 280،000 دولار
آخر ما يصرف أولاً (LIFO)
تكلفة المبيعات = (200 × 1200) + (50 × 1000) = 290 ألف دولار
متوسط الوزن
تكلفة المبيعات = 250 × ((100 × 1000) + (200 × 1200)) / 300 = 283334 دولارًا
سيتم الإفصاح عن الاختيار بين طريقة FIFO و LIFO والمتوسط المرجح في الملاحظات على البيانات المالية. في IFRS ، يُسمح LIFO كطريقة تقدير التكاليف. في US GAAP ، أي من طرق التكلفة المذكورة أعلاه مقبولة.
# 2 الأصول غير المتداولة
من المتوقع أن تمنح أصول الميزانية العمومية غير المتداولة مزايا على مدى فترة زمنية أطول ، تزيد عمومًا عن 12 شهرًا. المركبات والمصانع والآلات PP&E (ممتلكات وآلات ومعدات) PP&E (ممتلكات ومنشآت ومعدات) هي أحد الأصول الأساسية غير المتداولة الموجودة في الميزانية العمومية. تتأثر PP&E بالمصاريف الرأسمالية والاستهلاك والاستحواذ / التصرف في الأصول الثابتة. تلعب هذه الأصول دورًا رئيسيًا في التخطيط والتحليل المالي لعمليات الشركة والنفقات المستقبلية هي أمثلة على أصول الميزانية العمومية غير الجارية.
الأصول الملموسة غير المتداولة
الأصول غير المتداولة الملموسة هي الأصول التي لها وجود مادي. الأصل الملموس غير المتداول هو ، على سبيل المثال ، سيارة شركة ، بينما الأصل غير الملموس وغير المتداول هو الشهرة. إذا كان من الممكن لمس أصل طويل الأجل ، فهذا أمر ملموس.
يتم قياس الأصل الملموس وغير المتداول بالتكلفة ، مما يعني أنه في البيانات المالية ، تتكون قيمته من أجزاء تشمل ، على سبيل المثال لا الحصر:
- سعر الشراء
- التسليم الأولي والمناولة
- التركيب والتجميع
تسمح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بقياس الأصول غير المتداولة من خلال نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم. تسمح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة باستخدام نموذج التكلفة فقط.
نموذج التكلفة
يتم تسجيل الأصول الملموسة وغير المتداولة بالتكلفة ناقصًا الاستهلاك المتراكم وأي خسارة انخفاض في القيمة.
الاستهلاك
الأصول لها عمر إنتاجي محدود (باستثناء الشهرة والأراضي وغيرها من الأصول المفيدة بلا حدود) وبالتالي يتم استهلاكها في بيان الدخل. من التأثير المزدوج ، سيمثل الاستهلاك انخفاضًا في قيمة الأصل في الميزانية العمومية وزيادة في مصروفات الاستهلاك في بيان الدخل. طريقتان شائعتان للإهلاك. طرق الإهلاك أكثر أنواع طرق الإهلاك شيوعًا تشمل القسط الثابت ، والرصيد المتناقص المزدوج ، ووحدات الإنتاج ، ومجموع أرقام السنوات. هناك العديد من الصيغ لحساب إهلاك الأصل. يتم استخدام مصروفات الإهلاك في المحاسبة لتخصيص تكلفة الأصل الملموس على مدى عمره الإنتاجي. هي طريقة القسط الثابت والاستهلاك المعجل.
في طريقة القسط الثابت للإهلاك ، يعتبر إهلاك القسط الثابت هو الطريقة الأكثر استخدامًا والأسهل لتخصيص إهلاك الأصل. باستخدام طريقة القسط الثابت ، تساوي مصروفات الإهلاك السنوية تكلفة الأصل مطروحًا منها قيمة الإنقاذ ، مقسومة على العمر الإنتاجي (عدد السنوات). يحتوي هذا الدليل على أمثلة وصيغ وتفسيرات ، حيث يفقد الأصل نسبة متساوية من قيمته كل عام طوال عمره الإنتاجي. في الاستهلاك المتسارع ، يتم احتساب نسبة مئوية ثابتة من القيمة الدفترية كل عام ، مما يعني أنه يتم تسجيل مصاريف الاستهلاك الأكبر في وقت مبكر من عمرها الإنتاجي. يجب أن يعكس اختيار التكلفة العمر الإنتاجي للأصل.
نموذج إعادة التقييم
لا يمكن استخدام نموذج إعادة التقييم إلا بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. إنه ليس خيارًا بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة. بموجب نموذج إعادة التقييم ، يتم الاعتراف بالأصل في دفاتر الحسابات مخصومًا منه الاستهلاك المتراكم وخسارة انخفاض القيمة.
رسملة تكاليف الاقتراض
عادةً ما تكون تكاليف الاقتراض عبارة عن مصاريف فائدة مصاريف الفوائد تنشأ مصروفات الفوائد من شركة تمول من خلال عقود إيجار ديون أو رأس مال. تم العثور على الفائدة في بيان الدخل ، ولكن يمكن أيضًا حسابها من خلال جدول الديون. يجب أن يحدد الجدول جميع أجزاء الدين الرئيسية التي تمتلكها الشركة في ميزانيتها العمومية ، وحساب الفائدة بضربها في بيان الدخل. ومع ذلك ، إذا تم استخدام الاقتراض لشراء أو إنشاء أصل ، فيجب رسملتها في قيمة الأصل نفسه.
الأصول غير الملموسة غير المتداولة
الأصول غير الملموسة وغير المتداولة ليس لها شكل مادي وعادة ما تكون عقود. الأمثلة هي براءات الاختراع والتراخيص وحسن النية.
الأشياء غير الملموسة المشتراة
يتم التعامل مع الموجودات غير الملموسة المشتراة ، مثل حقوق التنقيب عن النفط ، على أنها أصول ملموسة. وهي مدرجة في الميزانية العمومية بالتكلفة وتستهلك على مدار عمرها الإنتاجي. تتيح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية خيار إعادة تقييم الأصول غير الملموسة المشتراة ولكن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة لا تتضمن هذا الخيار.
نية حسنة
الشهرة هي أصل غير ملموس تم شراؤه ينشأ عند الاستحواذ على شركة. هي الزيادة في تكلفة الشراء عن القيمة العادلة لصافي الأصول المقتناة القابلة للتحديد. لا يتم إطفاء الشهرة ولكن يجب أن يخضع الحساب لاختبار انخفاض قيمة الشهرة محاسبة انخفاض قيمة الشهرة يحدث انخفاض قيمة الشهرة عندما تتجاوز قيمة الشهرة في الميزانية العمومية للشركة القيمة المحاسبية المختبرة من قبل المدققين مما يؤدي إلى تخفيض القيمة أو انخفاض القيمة. وفقًا لمعايير المحاسبة ، يجب الاحتفاظ بالشهرة كأصل وتقييمها سنويًا. يجب على الشركات تقييم ما إذا كان الانخفاض في القيمة كل عام.
الأصول غير الملموسة المنتجة داخليًا
السمعة والمعرفة والخبرة ورأس المال البشري كلها أمثلة على الأصول غير الملموسة التي يتم إنشاؤها داخليًا بدلاً من الحصول عليها. لم يتم الاعتراف بها في الميزانية العمومية. يتم تحميل أي مصروفات على تطوير هذه النفقات في بيان الدخل.
البحث والتطوير
يعامل البحث والتطوير دائمًا كمصروف في بيان الدخل. في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، تتم رسملة تكاليف البحث والتطوير في ظروف محددة فقط ، بينما بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، يتم دفعها بشكل عام عند تكبدها.
الإطفاء
الاستهلاك هو استهلاك الأصول غير الملموسة. ومع ذلك ، يتم استخدام مصطلحات الاستهلاك والإطفاء بشكل متزايد بالتبادل.
انخفاض قيمة أصول الميزانية العمومية
عندما يتم إثبات أصول الميزانية العمومية بقيمة أعلى من القيمة القابلة للاسترداد للأصل ، فإن الأصل يحتاج إلى تخفيض أو انخفاض قيمته.
مؤشرات الاضمحلال
قد يكون الانخفاض موجودًا إذا كان هناك:
- خسارة التشغيل في الفترة الحالية
- انخفاض كبير في القيمة السوقية
- التقادم أو الضرر الجسدي
- تغييرات بيئة العمل السلبية
- الالتزام بإعادة التنظيم الكبيرة
المبلغ القابل للاسترداد
القيمة القابلة للاسترداد (RA) للأصل هي صافي القيمة الممكن تحقيقها (NRV) والقيمة المستخدمة (VIU) ، أيهما أعلى. NRV هو سعر البيع ، ناقصًا التكاليف المباشرة لبيع الأصل ، بينما VIU هي القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المنسوبة مباشرة إلى الأصل.
أثر بيان الدخل لخسائر انخفاض القيمة
إذا تم الاحتفاظ بأية أصول في الميزانية العمومية بالتكلفة التاريخية (تكلفة الشراء) ، يتم تعديل أي خسارة انخفاض في القيمة في بيان الدخل. إذا تمت إعادة تقييم الأصل بالزيادة في الماضي ، فإن خسارة الانخفاض في القيمة ستخفض احتياطي إعادة التقييم إلى الصفر ، مع أي انخفاض إضافي في القيمة يؤدي إلى مصروفات بيان الدخل.
مثال
تشير الظروف إلى انخفاض قيمة أصل الميزانية العمومية ، على النحو المبين أدناه. ترد تفاصيل مراجعة واختبار انخفاض القيمة أدناه:
هذا الرقم خاص بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. في مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، لا توجد خسارة انخفاض في القيمة ، حيث لا يُنظر إلى الأصول على أنها منخفضة القيمة إذا كان مجموع التدفقات النقدية المستقبلية (غير المخصومة) أعلى من القيمة الدفترية للأصل.
عكس خسائر اضمحلال القيمة
بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يتم عكس الانخفاض السابق في القيمة إذا أصبح الأصل ، لأي سبب من الأسباب ، أكثر قيمة منذ آخر تقييم له. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، لا يتم عكس الانحطاط.
مصادر إضافية
شكرًا لك على قراءة هذا القسم من كتاب الخدمات المصرفية الاستثمارية المجانية للتمويل. دليل الخدمات المصرفية الاستثمارية. كتاب الخدمات المصرفية الاستثمارية في التمويل مجاني ، ويمكن لأي شخص تنزيله كملف PDF. اقرأ عن المحاسبة ، والتقييم ، والنمذجة المالية ، و Excel ، وجميع المهارات المطلوبة لتكون محللًا للخدمات المصرفية الاستثمارية. هذا الدليل عبارة عن 466 صفحة من التعليمات التفصيلية يحتاج كل موظف جديد في البنك إلى معرفته للنجاح في أصول الميزانية العمومية. لمواصلة التعلم والتقدم في حياتك المهنية ، ستكون الموارد التالية مفيدة:
- مطلوبات الميزانية العمومية - مطلوبات الميزانية العمومية - مطلوبات الميزانية العمومية هي التزامات على الشركة تجاه أطراف أخرى ويتم تصنيفها كمطلوبات متداولة (تمت تسويتها في أقل من 12 شهرًا) ومطلوبات غير متداولة (تمت تسويتها في أكثر من 12 شهرًا). مطلوبات الميزانية العمومية هي الذمم الدائنة والديون وعقود الإيجار والالتزامات المالية الأخرى
- محاسبة انخفاض قيمة الشهرة محاسبة انخفاض قيمة الشهرة يحدث انخفاض قيمة الشهرة عندما تتجاوز قيمة الشهرة في الميزانية العمومية للشركة القيمة المحاسبية المختبرة من قبل المدققين مما يؤدي إلى تخفيض القيمة أو انخفاض القيمة. وفقًا لمعايير المحاسبة ، يجب الاحتفاظ بالشهرة كأصل وتقييمها سنويًا. يجب على الشركات تقييم ما إذا كان الانخفاض في القيمة
- الأصول الملموسة الأصول الملموسة هي أصول ذات شكل مادي وتحتفظ بقيمتها. تشمل الأمثلة الممتلكات والآلات والمعدات. يمكن رؤية الأصول الملموسة والشعور بها ويمكن أن تتلف بسبب حريق أو كارثة طبيعية أو حادث. الأصول غير الملموسة ، من ناحية أخرى ، تفتقر إلى الشكل المادي وتتكون من أشياء مثل الملكية الفكرية
- الأصول غير الملموسة الأصول غير الملموسة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، الأصول غير الملموسة قابلة للتحديد ، وهي أصول غير نقدية ليس لها جوهر مادي. مثل جميع الأصول ، فإن الأصول غير الملموسة هي تلك التي من المتوقع أن تحقق عوائد اقتصادية للشركة في المستقبل. كأصل طويل الأجل ، يمتد هذا التوقع إلى ما بعد عام واحد.
