المسؤولية القانونية للمدققين - العناية الواجبة ومفهوم الشخص الحكيم

تستمر المخاوف بشأن المسؤولية القانونية للمدققين في النمو كل يوم. المدققون هم أشخاص مهمون للغاية لأنهم في النهاية مسؤولون عن تعزيز موثوقية البيانات المالية. ثلاثة بيانات مالية. البيانات المالية الثلاثة هي بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. هذه البيانات الأساسية الثلاثة معقده لجميع أنواع المستخدمين الخارجيين. مثل غيرهم من المهنيين ، يمكن أن يواجهوا مسؤولية مدنية وجنائية في أداء واجباتهم.

بدون مراجعين مستقلين ومختصين ، العديد من قضايا الاحتيال أعلى فضائح محاسبية شهد العقدان الماضيان بعضًا من أسوأ الفضائح المحاسبية في التاريخ. لقد ضاعت مليارات الدولارات نتيجة هذه الكوارث المالية. في هذا العالم لم يلاحظه أحد ، على الرغم من جميع الحالات الأخرى التي لا تزال غير مكتشفة. تنص مدونة قواعد السلوك المهني على أنه يجب على المدققين ممارسة أعمالهم بعناية واجبة . العناية الواجبة هي مفهوم "الشخص الحكيم".

تعني العناية الواجبة عمومًا أربعة أشياء:

  1. يجب أن يمتلك المدقق المهارات اللازمة لتقييم إدخالات المحاسبة
  2. يقع على عاتق المدقق واجب توظيف هذه المهارة بقدر معقول من العناية والاجتهاد
  3. يقوم المدقق بمهمته (مهامه) بحسن نية ونزاهة ولكنه غير معصوم من الخطأ
  4. قد يكون المدقق مسؤولاً عن الإهمال أو سوء النية أو عدم الأمانة ، ولكن ليس عن مجرد أخطاء في الحكم

مصادر المسؤولية القانونية لمدقق الحسابات

دعونا ننظر في الكيانات المحتملة التي قد تقاضي مدقق الحسابات والسبب المحتمل للدعوى.

المسؤولية القانونية لمراجعي الحسابات

المسؤولية القانونية لمراجعي الحسابات تجاه الغير

من خلال قراءة هذا المقال ، فإن أحد الأسئلة التي قد تطرأ هو من المسؤول بالضبط عن المدققين؟ هل يمكن لأي طرف ثالث مقاضاة مدقق؟ أم أن هناك فئة معينة من الأحزاب؟ من المعروف بشكل عام أن المدققين مسؤولون أمام مجموعتين من الأطراف الثالثة: 1) المستخدمون المعروفون للبيانات المالية ، و 2) فئة محدودة من المستخدمين المتوقعين الذين سيعتمدون على البيانات المالية.

يتكون المستخدمون المعروفون للبيانات المالية من المساهمين الفعليين ودائني الشركة. عادة ، تحتفظ الشركة بقائمة كاملة لجميع هؤلاء الأفراد بالاسم. تتطلب المجموعة الثانية المتعلقة بالمستخدمين المتوقعين القليل من الحكم. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تحاول إصدار أسهم جديدة أو الحصول على قرض من أحد البنوك ، فإن هؤلاء المستثمرين المحتملين والدائن المحتمل (أي بنك) سوف يندرجون ضمن فئة المستخدمين المتوقعين. لذلك ، على الرغم من أن المدقق لا يعرف المستخدم المحدد ، فإن المدقق يدرك أن العميل سيستخدم البيانات المالية لجمع التمويل المصرفي أو إصدار أسهم جديدة - وبالتالي ، فهو يعرف نوع المستخدم.

الدعاوى غير المبررة

على الرغم من كل الاحتمالات لرفع دعاوى قضائية ضد المدققين ، فإن العديد من الدعاوى القضائية من قبل أطراف ثالثة غير مبررة. على سبيل المثال ، إذا قام طرف ثالث بمقاضاة المدقق لأن العميل (أي الشركة التي يتم تدقيقها) لم يعد شركة قابلة للحياة ، فهذا غير مبرر ، لأن المدقق ليس مسؤولاً عن التأكد من أن الشركة قادرة على الاستمرار ويمكنها الاستمرار تعمل على المدى الطويل. المدقق هو المسؤول الوحيد عن التأكد من أن البيانات المالية معروضة بصورة عادلة مقابل معايير التقييم المناسبة. بالإضافة إلى ذلك ، قد تنطوي الدعاوى القضائية غير المبررة أيضًا على ظاهرة مخاطر التدقيق.

مخاطر المراجعة هي مخاطر قيام المدقق بكل شيء بشكل صحيح / بأفضل ما لديه / قدرتها ، ولكنه قد يبدي رأي تدقيق غير مناسب على البيانات المالية. بشكل أساسي ، يتعامل الموقف مع الأخطاء في البيانات المالية التي يمكن أن تظل حتى بعد اتباع المراجع لقواعد التدقيق التي قدمها مجلس الإدارة. هناك ببساطة حالات سوء حظ عندما يقرر المدقق ، على سبيل المثال ، اختيار عينة للتدقيق لا تمثل مجموعة البيانات بأكملها. تنشأ الأخطاء من مواقف مؤسفة وليست مسؤولية المدقق. ومع ذلك ، إذا لم يمتثل المدقق لمعايير المراجعة العامة التي حددتها هيئة المحاسبة الحاكمة ، فسيكون ذلك سببًا مبررًا لدعوى قضائية ، وهي حالة تسمى فشل التدقيق.

الدعاوى القضائية الناجحة ضد مدققي الحسابات

من أجل أن يقاضي طرف ثالث أو عميل بنجاح مدقق حسابات تحت الإهمال ، لا يكفي مجرد تقديم بعض الأدلة ورفع دعوى قضائية. يجب على المدعي إثبات المعايير الأربعة التالية:

دعاوى قضائية

مصادر إضافية

نشكرك على قراءة هذا الدليل لفهم المسؤولية القانونية للمدققين بشكل أفضل. Finance هو المزود العالمي الرسمي لشهادة محلل النمذجة المالية FMVA® ، انضم إلى أكثر من 350600 طالب يعملون في شركات مثل Amazon و JP Morgan و Ferrari وفي مهمة لمساعدة أي شخص في العالم على التقدم في حياته المهنية في الصناعة المالية لمواصلة التعلم ، سوف تساعدك هذه الموارد المالية المجانية:

  • تقرير المدقق تقرير المدقق تقرير المدقق المستقل هو رأي رسمي صادر عن مدقق خارجي أو داخلي فيما يتعلق بجودة البيانات المالية ودقتها.
  • دليل تدقيق الطب الشرعي دليل تدقيق الطب الشرعي تدقيق الطب الشرعي هو مراجعة تفصيلية لسجلات الشركة لاستخدامها في محكمة قانونية في إجراءات قانونية. يشارك جميع المحاسبين والمحامين والمهنيين الماليين. في مثل هذا التدقيق ، سيبحثون عن الفساد وتضارب المصالح والرشوة والابتزاز واختلاس الأصول والاحتيال المالي
  • القوائم المالية المدققة البيانات المالية المدققة الشركات العامة ملزمة بموجب القانون بضمان أن بياناتها المالية مدققة من قبل محاسب قانوني معتمد. الغرض من التدقيق المستقل هو تقديم تأكيد بأن الإدارة قدمت بيانات مالية خالية من الأخطاء الجوهرية. تساعد البيانات المالية المدققة متخذي القرار
  • تدقيق الآثار القانونية المحاسبة المحاسبة مصطلح يصف عملية دمج المعلومات المالية لجعلها واضحة ومفهومة للجميع