تتكون دورة الاستحواذ والدفع (يشار إليها أيضًا بدورة PPP للمشتريات والذمم الدائنة والمدفوعات) بشكل أساسي من فئتين من المعاملات. الدرجة الأولى هي فئة الاستحواذ. إدخال دفتر اليومية النموذجي لهذه الفئة من المعاملات هو الخصم إلى المخزون. المخزون المخزون هو حساب الأصول الحالي الموجود في الميزانية العمومية ، ويتألف من جميع المواد الخام ، والعمل الجاري ، والسلع النهائية التي تراكمت لدى الشركة. غالبًا ما يُعتبر الأكثر سيولة من بين جميع الأصول المتداولة - وبالتالي ، يتم استبعاده من البسط في حساب النسبة السريع. أو مصاريف وائتمان في حسابات الدائنين حسابات الدائنين هي التزام يتم تكبده عندما تتلقى منظمة بضائع أو خدمات من مورديها على أساس الائتمان. من المتوقع سداد الذمم الدائنة في غضون عام ،أو خلال دورة تشغيل واحدة (أيهما أطول). يعتبر AP أحد أكثر أشكال المطلوبات المتداولة سيولة. يعد تأكيد التصنيف مهمًا للغاية في هذا السيناريو نظرًا لوجود العديد من عمليات الخصم المحتملة التي يمكن أن تفي بإدخال دفتر اليومية.
الفئة الثانية من المعاملات في دورة الاستحواذ والدفع هي فئة المدفوعات النقدية. إدخال دفتر اليومية النموذجي لهذه الفئة هو ببساطة مدين للحسابات الدائنة وائتمان للنقد. بشكل عام ، تدور هذه الدورة بشكل أساسي حول تكبد الذمم الدائنة وسداد تلك الذمم الدائنة نقدًا.
وظائف العمل النموذجية والوثائق المهمة
على الرغم من أن العديد من الشركات تتبع عمليات داخلية مختلفة وتستخدم طرقًا إلكترونية ، إلا أن المخطط الانسيابي التالي هو عملية تجارية نموذجية دورة حياة الأعمال دورة حياة الأعمال هي تقدم الأعمال على مراحل بمرور الوقت ، وتنقسم بشكل شائع إلى خمس مراحل: الإطلاق والنمو والهز والنضج والانحدار. في دورة الاستحواذ والدفع.
تبدأ العملية عمومًا بطلب شراء ينشئه موظف في الشركة. طلب الشراء هو مستند يصف المنتج المطلوب والكمية المطلوبة. ثم يتم إرسال المستند إلى قسم المشتريات الذي يقوم بإنشاء أمر شراء. يسرد أمر الشراء المنتج المراد شراؤه والكمية المطلوب شراؤها والسعر الذي ترغب الشركة في دفعه.
عادة ، يُسمح للموظفين فقط بالشراء من قائمة البائعين المعتمدين. بمجرد استلام القسم التالي للبضائع المطلوبة ، تصدر الشركة تقرير استلام. يجب تسوية التقرير مع أمر الشراء وإرساله إلى فريق الحسابات الدائنة في قسم المحاسبة. هنا ، يقوم الموظف بتسوية البضائع المستلمة مع فاتورة البائع ويتم تسجيل إدخال دفتر اليومية إلى الحسابات الدائنة. أخيرًا ، تتم معالجة الدفع في الخزانة ويتم دفع المبلغ النقدي بالفعل.
المنهجية العامة لدورات المراجعة
عند دورات التدقيق لشركات مختلفة ، فإن النهج المعتاد هو:
- فهم الكيان وبيئته
- لكل دورة ، حدد الضوابط الداخلية الموجودة
- تقييم مخاطر الرقابة ومخاطر التحريف الجوهري
- تقييم تحليل التكلفة والعائد لاختبار الضوابط واتباع نهج تدقيق مشترك مقابل نهج تدقيق موضوعي بحت
الضوابط الداخلية الهامة لعمليات الاستحواذ والصرف
تذكر أنه بالنسبة لفئات المعاملات ، هناك خمسة تأكيدات قابلة للتطبيق: القطع ، والتصنيف ، والاكتمال ، والتكرار ، والدقة .
تتمثل إحدى الضوابط الداخلية المتعلقة بتأكيد الحدوث في أن كل عملية شراء مصحوبة بالمستندات الداعمة اللازمة ، مثل طلب الشراء وأمر الشراء وتقرير الاستلام وفاتورة البائع. بدون هذه المستندات ، لا يمكن أن "تتم" عملية الشراء وبالتالي لا ينبغي تسجيلها. تشمل الضوابط الأخرى الموافقة على أوامر الشراء من قبل الموظفين ذوي المستوى الأعلى ، وإلغاء المستندات بمجرد تسجيل / حساب المعاملة ، والموافقة على أي تغييرات في قائمة البائعين.
من حيث تأكيد الاكتمال ، عادة ما تكون طلبات الشراء وتقارير الاستلام مرقمة مسبقًا ويتم احتسابها. إذا تم تسجيل رقم مرتين أو كان هناك رقم مفقود من القائمة ، فسيكون من السهل معرفة المشكلة.
أخيرًا ، فيما يتعلق بتأكيد التصنيف ، تتضمن بعض الضوابط الموافقة الكافية من المشرف على قيود اليومية ، وقائمة / مخطط حسابات مناسب مع وصف لكل منها ، ومقارنة الأرصدة بالمبالغ المدرجة في الميزانية. فيما يتعلق بالمدفوعات النقدية ، تتمثل الضوابط المهمة بشكل أساسي في الفصل بين المهام والتسويات المصرفية المتكررة.
دور المدقق
عادة ما تكون الإجراءات التحليلية الموضوعية هي تحليل الاتجاه والنسبة مقابل بيانات الصناعة وبيانات السنة السابقة والنتائج المتوقعة. عادة ما تكون الإجراءات التحليلية الجوهرية كافية ومناسبة كدليل مراجعة لأن المبالغ ليست كبيرة وغالبا ما تنطوي على أرصدة تافهة نسبيا مثل المصاريف العمومية والإدارية. ومع ذلك ، لمزيد من القضايا المحاسبية المنطقية والأكثر تعقيدًا فيما يتعلق بالمصروفات القانونية والإصلاحات ومصاريف الصيانة ومصاريف الإيجار ، على سبيل المثال ، سيرغب المدققون في الحصول على مزيد من التأكيد وإجراء اختبارات لتفاصيل الأرصدة.
قراءات ذات صلة
شكرًا لك على قراءة دليل التمويل لدورة الاستحواذ والسداد. نحن نقدم الموارد المجانية التالية لمزيد من المعلومات.
- الذمم المدينة الحسابات المدينة الحسابات المدينة (AR) تمثل المبيعات الائتمانية للأعمال التجارية ، والتي لم يتم دفعها بالكامل من قبل عملائها ، وهي أصل حالي في الميزانية العمومية. تسمح الشركات لعملائها بالدفع في فترة زمنية طويلة ومعقولة ، بشرط أن يتم الاتفاق على الشروط.
- الأرباح المحتجزة
- بيان الدخل بيان الدخل بيان الدخل هو أحد البيانات المالية الأساسية للشركة التي تظهر أرباحها وخسائرها على مدى فترة زمنية. يتم تحديد الربح أو الخسارة بأخذ جميع الإيرادات وطرح جميع المصروفات من كل من الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية ، هذا البيان هو واحد من ثلاثة بيانات مستخدمة في كل من تمويل الشركات (بما في ذلك النمذجة المالية) والمحاسبة.
- شهادة النمذجة المالية شهادة FMVA® انضم إلى أكثر من 350600 طالب يعملون في شركات مثل Amazon و JP Morgan و Ferrari