الشهرة - نظرة عامة ، أمثلة ، كيف يتم حساب الشهرة

في المحاسبة ، تعتبر الشهرة أحد الأصول غير الملموسة الأصول غير الملموسة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، الأصول غير الملموسة هي أصول غير نقدية يمكن تحديدها بدون جوهر مادي. مثل جميع الأصول ، فإن الأصول غير الملموسة هي تلك التي من المتوقع أن تحقق عوائد اقتصادية للشركة في المستقبل. كأصل طويل الأجل ، يمتد هذا التوقع إلى ما بعد عام واحد. . يدخل مفهوم الشهرة حيز التنفيذ عندما تكون الشركة التي تتطلع إلى الحصول على شركة أخرى على استعداد لدفع سعر أعلى بكثير من القيمة السوقية العادلة لصافي أصول الشركة.

تتكون العناصر أو العوامل التي تشكل الأصول غير الملموسة للشهرة من أشياء مثل السمعة الطيبة للشركة ، وقاعدة العملاء أو العملاء الصلبة (المخلصين) ، وهوية العلامة التجارية والاعتراف بها ، والقوى العاملة الموهوبة بشكل خاص ، والتكنولوجيا المملوكة. هذه الأشياء ، في الواقع ، أصول قيمة للشركة ، ومع ذلك ، فهي ليست أصولًا ملموسة (مادية) ، ولا يمكن تحديد قيمتها بدقة.

بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، معايير IFRS معايير IFRS هي معايير دولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) تتكون من مجموعة من القواعد المحاسبية التي تحدد كيف يجب الإبلاغ عن المعاملات والأحداث المحاسبية الأخرى في البيانات المالية. وهي مصممة للحفاظ على المصداقية والشفافية في عالم المال ، فالسمعة هي أصل غير ملموس له عمر غير محدد ، وبالتالي لا يحتاج إلى إطفاء. ومع ذلك ، فإنه يحتاج إلى تقييم لانخفاض القيمة محاسبة انخفاض قيمة الشهرة يحدث انخفاض قيمة الشهرة عندما تتجاوز قيمة الشهرة في الميزانية العمومية للشركة القيمة المحاسبية المختبرة من قبل المدققين مما يؤدي إلى تخفيض القيمة أو انخفاض القيمة. وفقًا لمعايير المحاسبة ، يجب الاحتفاظ بالشهرة كأصل وتقييمها سنويًا.يجب على الشركات تقييم ما إذا كان الانخفاض في القيمة سنويًا ، وتختار العديد من الشركات إطفاء الشهرة على مدى فترة 10 سنوات.

المصدر: amazon.com

المحاسبة مقابل الشهرة الاقتصادية

يتم أحيانًا تصنيف الشهرة بشكل منفصل على أنها اقتصادية ، أو تجارية ، وحسن نية وحسن نية في المحاسبة ، ولكن التحدث كما لو كانا شيئان منفصلان هو بناء مصطنع ومضلل. ما يشار إليه باسم "الشهرة المحاسبية" هو في الحقيقة مجرد الاعتراف في محاسبة "الشهرة الاقتصادية" للشركة.

تُعرّف الشهرة المحاسبية أحيانًا على أنها أصل غير ملموس يتم إنشاؤه عندما تشتري شركة شركة أخرى بسعر أعلى من القيمة السوقية العادلة لصافي أصول الشركة المستهدفة. ولكن الإشارة إلى الأصل غير الملموس على أنه "تم إنشاؤه" يعد أمرًا مضللًا - حيث يتم إنشاء قيد دفتر يومية للمحاسبة ، ولكن الأصل غير الملموس موجود بالفعل. إن إدخال "الشهرة" في البيانات المالية للشركة - يظهر في قائمة الأصول في الميزانية العمومية للشركة - ليس في الحقيقة إنشاء أصل ، بل مجرد اعتراف بوجوده.

تُعرّف الشهرة الاقتصادية أو التجارية على النحو المشار إليه سابقًا: أصل غير ملموس - على سبيل المثال ، هوية علامة تجارية قوية أو علاقات عملاء ممتازة - يوفر للشركة مزايا تنافسية ميزة تنافسية الميزة التنافسية هي سمة تمكن الشركة من التفوق على منافسيها . تسمح المزايا التنافسية للشركة بتحقيقها في السوق. غالبًا ما يتم استخلاص وجود هذا الأصل غير الملموس ، بالإضافة إلى الإشارة أو تقدير قيمته ، من فحص نسبة العائد على الأصول للشركة.

استخدم وارن بافيت See's Candies ومقرها كاليفورنيا كمثال على ذلك. كسبت See باستمرار ما يقرب من مليوني دولار صافي ربح سنوي من صافي الأصول الملموسة. صافي الأصول الملموسة صافي الأصول الملموسة (NTA) هو قيمة جميع الأصول المادية ("الملموسة") مطروحًا منها جميع الالتزامات في الأعمال التجارية. بمعنى آخر ، NTA هي إجمالي أصول الشركة مطروحًا منها الأصول غير الملموسة وإجمالي المطلوبات. يشار أحيانًا إلى القيمة الإجمالية لصافي الأصول الملموسة على أنها "القيمة الدفترية" للشركة - صيغة NTA البالغة ثمانية ملايين دولار فقط. نظرًا لأن عائد الأصول بنسبة 25 ٪ مرتفع بشكل استثنائي ، فإن الاستدلال هو أن جزءًا من ربحية الشركة كان بسبب وجود أصول كبيرة غير ملموسة من الشهرة. تم إثبات الاستدلال على المساهمة في الأصول غير الملموسة على أنه قائم في الواقع ،تم الاعتراف بشركة See's على نطاق واسع في الصناعة على أنها تتمتع بميزة كبيرة على منافسيها بفضل سمعتها الإيجابية العامة ، وعلى وجه التحديد ، بفضل علاقاتها المتميزة بخدمة العملاء.

يوضح المقتطف التالي من خطاب المساهم في Berkshire Hathaway الصادر عام 1983 عن وارن بافيت ويشير إلى تقدير قيمة الشهرة:

"من المنطقي أن تساوي قيمة الأعمال التجارية أكثر بكثير من صافي الأصول الملموسة عندما يُتوقع منها أن تحقق أرباحًا على هذه الأصول تزيد بشكل كبير عن معدلات عائد السوق. القيمة المرسملة لهذا العائد الزائد هي شهرة اقتصادية ".

محاسبة الشهرة (إدخالات دفتر اليومية)

إدخال المجلة على النحو التالي:

شراء شركة:

لفهمها بمزيد من العمق ، دعنا نلقي نظرة على مثال.

مثال محاسبي

تبلغ الشركة أ عن المبالغ التالية:

تختلف القيمة العادلة عن القيمة الدفترية في المثال أعلاه للأسباب التالية:

الذمم المدينة بالقيمة العادلة أقل من القيمة الدفترية بسبب الحسابات غير القابلة للتحصيل.
مخزون القيمة العادلة أقل من القيمة الدفترية بسبب التقادم.
تعتبر القيمة العادلة لمعدات الحماية الشخصية أعلى من القيمة الدفترية نظرًا لأن الاستهلاك أكبر من الانخفاض في القيمة العادلة لمعدات الحماية الشخصية.

إذا اشترت الشركة "ب" الشركة "أ" مقابل 250.000 دولار أمريكي ، فإن مقدار الشهرة الاقتصادية "التي تم إنشاؤها" سيكون سعر الشراء مطروحًا منه القيمة السوقية العادلة لصافي الأصول: 250.000 دولار - 209.000 دولار = 41.000 دولار.

سيكون إدخال دفتر اليومية للشركة المشترية ، الشركة "ب" كما يلي:

حسن النية في النمذجة المالية

في النمذجة المالية ما هي النمذجة المالية يتم تنفيذ النمذجة المالية في Excel للتنبؤ بالأداء المالي للشركة. نظرة عامة على ماهية النمذجة المالية ، وكيف ولماذا بناء نموذج. لعمليات الاندماج والاستحواذ (عمليات الاندماج والاستحواذ وعمليات الاندماج والاستحواذ يأخذك هذا الدليل خلال جميع الخطوات في عملية الاندماج والاستحواذ. تعرف على كيفية إتمام عمليات الدمج والاستحواذ والصفقات. في هذا الدليل ، سنحدد عملية الاستحواذ من البداية إلى النهاية ، أنواع مختلفة من المستحوذين (الإستراتيجية مقابل المشتريات المالية) ، وأهمية التآزر ، وتكاليف المعاملات) من المهم أن تعكس بدقة قيمة الشهرة من أجل أن يكون النموذج المالي الإجمالي دقيقًا. يوجد أدناه لقطة شاشة لكيفية قيام المحلل بإجراء التحليل المطلوب لحساب القيم الموجودة في الميزانية العمومية.

لقطة الشاشة هذه مأخوذة من دورة النمذجة المالية للاندماج والاستحواذ في Finance.

خطوات حساب الشهرة في نموذج الاندماج والاستحواذ

# 1 القيمة الدفترية للأصول

أولاً ، احصل على القيمة الدفترية لجميع الأصول في الميزانية العمومية للهدف. الميزانية العمومية هي واحدة من البيانات المالية الأساسية الثلاثة. هذه البيانات هي مفتاح لكل من النمذجة المالية والمحاسبة. تعرض الميزانية العمومية إجمالي أصول الشركة ، وكيف يتم تمويل هذه الأصول ، إما من خلال الديون أو حقوق الملكية. الأصول = الخصوم + حقوق الملكية. وهذا يشمل الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. يمكنك الحصول على هذه الأرقام من أحدث مجموعة من البيانات المالية للشركة.

# 2 القيمة العادلة للأصول

بعد ذلك ، اطلب من محاسب تحديد القيمة العادلة للأصول. هذه العملية ذاتية إلى حد ما ، لكن شركة المحاسبة ستكون قادرة على إجراء التحليل اللازم لتبرير القيمة السوقية الحالية العادلة لكل أصل.

# 3 التعديلات

احسب التعديلات ببساطة عن طريق أخذ الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية لكل أصل.

# 4 سعر الشراء الزائد

بعد ذلك ، احسب سعر الشراء الزائد عن طريق أخذ الفرق بين سعر الشراء الفعلي المدفوع للحصول على الشركة المستهدفة وصافي القيمة الدفترية لأصول الشركة (الأصول مطروحًا منها الخصوم).

# 5 احسب الشهرة

مع حساب جميع الأرقام أعلاه ، فإن الخطوة الأخيرة هي أخذ سعر الشراء الزائد وخصم تعديلات القيمة العادلة. الرقم الناتج هو الشهرة التي ستدرج في الميزانية العمومية للمشتري عندما تتعامل مع الصفقات وموارد المعاملات وتوجه لفهم الصفقات والمعاملات في الخدمات المصرفية الاستثمارية وتطوير الشركات والمجالات الأخرى لتمويل الشركات. قم بتنزيل القوالب واقرأ الأمثلة وتعرف على كيفية تنظيم الصفقات. اتفاقيات عدم الإفصاح واتفاقيات شراء الأسهم ومشتريات الأصول والمزيد من موارد الاندماج والاستحواذ.