نظام الاستهلاك البديل (ADS) - نظرة عامة ، كيف يعمل ، الاستخدامات

نظام الاستهلاك البديل (ADS) هو طريقة لحساب استهلاك أنواع معينة من الأصول في ظروف خاصة. مطلوب نظام ADS من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ، وعادة ما يزيد من عدد السنوات التي يتم خلالها استهلاك الأصل. لذلك ، فإنه يقلل من مصروف الإهلاك المسجل كل عام.

ملخص

نظام الاستهلاك البديل (ADS) هو طريقة لحساب استهلاك أنواع معينة من الأصول في ظروف خاصة.
تحسب طريقة ADS الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت على مدى فترة زمنية أطول بالنسبة إلى GDS ؛ لذلك ، فإنه يقلل من مصروف الإهلاك المسجل كل عام.
يتم استخدام ADS بشكل عام من قبل الشركات الصغيرة أو تلك ذات النمو المرتفع الذين لا يمتلكون الدخل الكافي الخاضع للضريبة.

ما هو نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS)؟

بموجب خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، يجب استهلاك أي أصول تجارية تم الحصول عليها بعد عام 1986 باستخدام MACRS. يتم استخدام MACRS للإهلاك لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية وهو نظام شائع في الولايات المتحدة. يتم استخدامه عادة إذا كانت الشركات ترغب في تسريع استهلاك أصولها. بموجب طريقة MACRS ، يمكن تسجيل مصروفات استهلاك أكبر في السنوات السابقة وانخفاض الاستهلاك في السنوات اللاحقة لملكية الأصول.

هناك نوعان من أنظمة الاستهلاك ضمن MACRS: نظام الاستهلاك العام (GDS) ونظام الاستهلاك البديل (ADS). عادة ما تستخدم GDS في الممارسة ؛ ومع ذلك ، في ظروف معينة (والتي سيتم تحديدها لاحقًا) ، يتم استخدام ADS. بمجرد أن تستخدم الشركة طريقة ADS ، لا يمكنها العودة إلى GDS.

ما هو نظام الإهلاك العام (GDS)؟

يعد نظام الإهلاك العام (GDS) هو أكثر أنظمة استهلاك MACRS شيوعًا ويستخدم رصيدًا متناقصًا مزدوجًا الاستهلاك المتناقص للرصيد. طريقة إهلاك الرصيد المتناقص المزدوج هي شكل من أشكال الاستهلاك المتسارع الذي يضاعف نهج الاستهلاك المنتظم. يتم استخدامه بشكل متكرر لخفض قيمة الأصول الثابتة بشكل أكبر في السنوات الأولى ، مما يسمح للشركة بتأجيل ضرائب الدخل إلى السنوات اللاحقة. سيشرح هذا الدليل كيفية إهلاك الأصول. بموجب GDS ، يتم تطبيق معدل الاستهلاك على الرصيد غير المستهلك. بالنسبة إلى ADS ، تستخدم GDS فترات استرداد أقصر. يمكن أن تخضع فئات الأصول بموجب IRS لفترات استرداد مختلفة لطرق GDS و ADS.

فهم نظام الإهلاك البديل (ADS)

تحسب طريقة ADS الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت على مدى فترة زمنية أطول بالنسبة إلى GDS. هناك مواقف معينة حيث يمكن للشركات أن تختار استخدام ADS بدلاً من GDS ، ولهذا ، فإنها تحتاج إلى استخدام نموذج IRS 4562 - الإهلاك والإطفاء ، والذي يسمح لها بتحديد النظام الذي تريد استخدامه (تم إنشاؤه على أساس فئة الأصول). بمجرد اختيار النظام ، لا يمكن تغييره لفئة الأصول هذه في السنة الضريبية المحددة.

يتم استخدام ADS بشكل عام من قبل الشركات الصغيرة أو تلك ذات النمو المرتفع الذين لا يمتلكون دخلًا خاضعًا للضريبة فوريًا يشير الدخل الخاضع للضريبة إلى تعويض أي فرد أو شركة يتم استخدامه لتحديد المسؤولية الضريبية. يتم استخدام إجمالي مبلغ الدخل أو إجمالي الدخل كأساس لحساب المبلغ الذي يدين به الفرد أو المنظمة للحكومة للفترة الضريبية المحددة. . من شأن استخدام طريقة ADS أن يوفر فوائد لهذه الشركات أكثر من استخدام طريقة GDS ، حيث يمكنها تسجيل انخفاض في الاستهلاك في السنوات السابقة ، مما يؤدي إلى زيادة الربحية. توفر ADS خصومات سنوية متساوية ، باستثناء العامين الأول والأخير.

استخدامات الإعلانات

توضح القائمة أدناه الظروف التي قد تستخدم فيها الشركة الإعلانات. ومع ذلك ، فإن القائمة ليست شاملة ، حيث توجد العديد من الشروط الأخرى التي يمكن استخدام ADS فيها.

في بعض الحالات ، يلزم إعادة حساب الاستهلاك لأغراض الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). AMT هي ضريبة منفصلة تقلل من استقطاعات دافعي الضرائب. يجب استخدام طريقة ADS عند إجراء تعديلات AMT. يستخدم ADS أيضًا لحساب الاستهلاك لأغراض الأرباح والأرباح.

يذكر منشور IRS رقم 946 فترات الاسترداد لفئات الأصول المختلفة وفقًا لطرق GDS و ADS. بعض فترات استرداد الأصول البارزة مذكورة أدناه كأمثلة:

فترات الاسترداد للسيارات والشاحنات الخفيفة وأجهزة الكمبيوتر هي خمس سنوات (كما هو الحال في GDS و ADS).
أثاث وتركيبات المكاتب التجارية - فترة استرداد مباشرة مدتها 10 سنوات بموجب ADS.
ممتلكات شخصية بدون فئة حياة - فترة استرداد ADS تبلغ 12 عامًا.
العقارات المؤجرة العقارية والسكنية غير السكنية - قد تختار استرداد ADS بخط مستقيم على مدى 40 عامًا.

إيجابيات وسلبيات تسريع الاستهلاك

الاستهلاك المعجل الاستهلاك المعجل طريقة الاستهلاك المعجل هي طريقة الاستهلاك التي يفقد فيها الأصل القيمة الدفترية بمعدل أسرع (متسارع) مما هو الحال مع طرق الاستهلاك التقليدية مثل طريقة القسط الثابت. باستخدام الاستهلاك المتسارع ، يواجه أحد الأصول خصومات أكبر في قيمته في السنوات السابقة من قبل العديد من الشركات ، وبالنظر إلى البيانات التاريخية ، فإن طريقة الإهلاك تمثل أحد أكبر نفقات ضرائب الشركات. يتم استخدامه من قبل معظم الشركات ، حيث يتم وضع جداول لتحديد معدل الاستهلاك للأصول المختلفة ، كما تختلف معدلات الضرائب الفعلية على الاستثمارات.

تتمثل ميزة الاستهلاك المتسارع في أنه يوفر مزايا ضريبية لفئات أصول معينة ، مثل معدلات الضرائب الهامشية الفعالة للاستثمارات في المعدات.

من ناحية أخرى ، فإن عيب الاستهلاك المتسارع هو أنه يعتبر تشويهًا لقرارات العمل ، حيث تميل الشركات إلى المبالغة في النفقات وتسجيل استهلاك أعلى من الواقع. يمكن أن يؤثر على قرارات العمل المستقبلية وتخصيص التدفق النقدي نحو توسيع الأعمال