يتم اشتقاق الدخل والخسائر غير السلبية من الأنشطة التجارية التي تؤدي إلى أرباح وخسائر للمشارك. ينشأ الدخل غير السلبي من أنشطة الدخل النشط ، مثل أنشطة تأجير العقارات أو دخل المحفظة أو دخل الخدمات الشخصية. من ناحية أخرى ، تشكل الخسائر غير السلبية خسائر متكبدة في الإدارة النشطة للأعمال التجارية.
لا تخضع المداخيل والخسائر غير السلبية للإفصاح الكامل فحسب ، بل تخضع أيضًا للخصم في السنة الضريبية عند حدوثها. يحدد تصنيف الخسارة على أنها إما سلبية أو غير سلبية ما إذا كانت الخسارة المتكبدة قابلة للخصم للأغراض الضريبية.
فهم الدخل والخسائر غير السلبية
لا يمكن تعويض الأنشطة غير السلبية التي تؤدي إلى الدخل والخسائر عن طريق الخصومات المتولدة من الأنشطة التجارية التي تولد دخلاً أو خسائر سلبية ما لم يشارك دافع الضرائب فعليًا في العملية التجارية في الماضي. تستند القاعدة إلى قاعدة النشاط السلبي ، والتي تهدف إلى الحد من الحماية الضريبية المأوى الضريبي. الملجأ الضريبي هو وسيلة مالية يمكن للفرد استخدامها لمساعدتهم على خفض التزاماتهم الضريبية ، وبالتالي الاحتفاظ بمزيد من أموالهم. إنها طريقة قانونية للأفراد "لإخفاء" أموالهم وتجنب فرض ضرائب عليها. .
على سبيل المثال ، لا يمكن للخسائر من الشراكات تعويض الدخل من العمل الحر. ومع ذلك ، يمكن فقط تعويض الدخل من الأنشطة السلبية عن طريق الخسائر من الأنشطة السلبية التي تخلق استثمارات تهدف إلى تحقيق خسارة ضريبية دون خسارة اقتصادية مقابلة.
يمكن إرجاع أصل القاعدة إلى الثمانينيات. خلال الفترة ، اعتاد المستثمرون تعويض الدخل المكتسب وغير المكتسب عن طريق خلق خسائر لتجنب ضرائب. ولّد المستثمرون خسائر عن طريق التلاعب بالمعاملات لتوليد خصومات متسارعة ، مثل الفائدة والاستهلاك. ومع ذلك ، فإن المقاصة معفاة في الحالات غير المتعلقة بالقرض ، والتي تنطبق في المعاملات ذاتية الشحن.
ملخص
- الدخل والخسائر غير السلبية هي أرباح أو التزامات لا يمكن تصنيفها على أنها سلبية.
- يعتبر النشاط التجاري أو التجارة غير سلبي إذا شارك دافع الضرائب ماديًا في دخل أو خسارة
- تشمل المعلمات التي تختبر أنشطة الأعمال غير السلبية الإجراء المنجز والسعي وراء الإيرادات والمدة الإجمالية.
اختبارات IRS
يتم تصنيف النشاط التجاري أو التجارة على أنها غير سلبية إذا شارك دافع الضرائب ماديًا في النشاط الذي نتج عنه دخل أو خسارة. توجد سبعة اختبارات تستخدمها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لتحديد ما إذا كان دافع الضرائب قد شارك ماديًا في التجارة. تشمل الاختبارات:
- شارك في النشاط لمدة تزيد عن 500 ساعة خلال السنة الضريبية.
- شارك واحد فقط في النشاط للسنة الضريبية بأكملها.
- شارك أحدهم في النشاط أكثر من أي شخص آخر شارك في النشاط - عادة لأكثر من 100 ساعة.
- شارك أحدهم في جميع الأنشطة المهمة ، كل منها لأكثر من 100 ساعة ، وبالتالي اجتاز اختبار الـ 500 ساعة.
- أمضى أحدهم أكثر من ثلاث سنوات في تقديم خدمات شخصية لهذا النشاط.
- شارك أحدهم باستمرار في النشاط بناءً على جميع العوامل والظروف.
المصادر المشتركة للدخل والخسائر غير السلبية
تشمل المصادر الشائعة للدخل غير السلبي والخسائر ما يلي:
- النشاط التجاري أو التجارة التي يمارسها الشخص خلال العام الضريبي .
- مصلحة العمل في موارد الطاقة مثل النفط والغاز . يجب الاحتفاظ بمصلحة العمل مباشرة أو عن طريق كيان لا يحد من الالتزامات. في مثل هذه الحالة ، بغض النظر عما إذا كان شخص ما قد شارك ماديًا في أنشطة السنة الضريبية ، فإنه لا يزال نشاطًا غير سلبي.
ومع ذلك ، إذا كانت الالتزامات محدودة لفترة محددة ، يتم تصنيف جزء من الخسائر والإيرادات من مصلحة العمل على أنها نشاط وإيرادات سلبية.
- ايجار الوحدة السكنية التي يسكن فيها المالك . ينطبق هذا فقط إذا كان الشخص قد قام بتأجير المسكن بشكل متزامن واستخدمه كمنزل في نفس السنة الضريبية لعدة أيام ، أي تتجاوز 14 يومًا.
- نشاط المتاجرة بالملكية الخاصة لمصلحة أصحاب المصلحة في النشاط.
- الأنشطة التي تنطوي على إسكان ذوي الدخل المنخفض . في مثل هذه الحالة ، يُضمن للمستثمر المؤهل للعمل في إسكان ذوي الدخل المنخفض تخفيفًا انتقاليًا. في بعض الحالات ، يتم التعامل مع الدخل والخسائر المتأتية من إسكان ذوي الدخل المنخفض كنشاط غير سلبي لمدة سبع سنوات.
تعتمد اختبارات كل من الأنشطة التجارية غير السلبية والسلبية على الإجراء المنجز ، والسعي وراء الإيرادات ، والوقت المستغرق. تولد الاختبارات المذكورة أعلاه دخلاً أو خسائر ، والتي تعتبر غير سلبية إلا عندما يعمل الفرد كمدير للأعمال بينما يقوم مدير آخر في نفس الوقت بأداء وظائف مماثلة. أيضًا ، قد لا يتم استيفاء المعايير غير السلبية لمصلحة الضرائب عندما يؤدي الشخص أدوارًا إدارية فقط من أجل تحقيق المشاركة المادية.
يمكن تصنيف أنواع معينة من الدخل تحت النوع غير السلبي. على سبيل المثال ، دخل المحفظة يلبي المتطلبات. يمكن أن تشمل إيرادات المحفظة الإتاوات المستلمة من الممتلكات الاستثمارية والفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية مكاسب رأس المال. مكاسب رأس المال هي زيادة في قيمة الأصل أو الاستثمار الناتج عن ارتفاع سعر الأصل أو الاستثمار. بمعنى آخر ، يحدث المكسب عندما يتجاوز السعر الحالي أو السعر المبيع للأصل أو الاستثمار سعر الشراء. . كما يعتبر التعويض الناتج عن التخريب أو السرقة غير سلبي.
تشمل مصادر الدخل الإضافية المؤهلة للتصنيف الضمان الاجتماعي والمدفوعات المؤجلة. تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية الإبلاغ عن الدخل من هذه المصادر ، وأي خسائر ناجمة عن هذه الأنشطة يتم إعفاؤها من الضرائب للسنة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، الشراكات العامة الشراكة العامة الشراكة العامة (GP) هي اتفاقية بين الشركاء لتأسيس وإدارة الأعمال معًا. إنها واحدة من أكثر الكيانات القانونية شيوعًا لتكوين الأعمال. جميع الشركاء في الشراكة العامة مسؤولون عن الأعمال التجارية ويخضعون لمسؤولية غير محدودة عن الديون التجارية. المكلف بالإشراف على الإدارة اليومية للأعمال التجارية يتم خصمها من ضريبة دافع الضرائب.
مصادر إضافية
تقدم Finance شهادة المحلل المصرفي والائتمان المعتمد (CBCA) ™ CBCA اعتماد المحلل المصرفي والائتمان المعتمد (CBCA) ™ هو معيار عالمي لمحللي الائتمان الذي يغطي التمويل والمحاسبة وتحليل الائتمان وتحليل التدفق النقدي ونمذجة العهد والقرض السداد والمزيد. برنامج شهادة لمن يتطلعون إلى الارتقاء بمستوى حياتهم المهنية إلى المستوى التالي. لمواصلة التعلم والتقدم في حياتك المهنية ، ستكون الموارد التالية مفيدة:
- الربح محاسبة المحاسبة الربح المحاسبة ، والمعروف أيضًا باسم ربح مسك الدفاتر ، هو صافي الدخل للشركة بعد طرح النفقات من الإيرادات ، كل ذلك مع مراعاة
- الدخل الحالي (استثمارات عقارية) الدخل الحالي (استثمارات عقارية) الدخل الحالي هو استراتيجية استثمار تتيح للمستثمرين التعرض لمدفوعات ثابتة أعلى من المتوسط. الأكثر شيوعا الحالية تركز على الدخل
- العقارات السكنية. العقارات السكنية. العقارات السكنية. العقارات السكنية. REIT. العقارات السكنية. REITs. العقارات السكنية. REITs. يمكن تصنيف صناديق الاستثمار العقاري السكنية إلى هياكل فردية أو متعددة العائلات متاحة للشغل لأغراض غير تجارية. قد تشمل الوحدات السكنية ومنازل العطلات وسكن الطلاب
- الضمان الاجتماعي الضمان الاجتماعي الضمان الاجتماعي هو أحد برامج الحكومة الفيدرالية الأمريكية الذي يوفر التأمينات الاجتماعية والمزايا للأشخاص ذوي الدخل غير الكافي أو الذين ليس لديهم دخل. أول اجتماعي