قبل أن نناقش الاستهلاك المحاسبي مقابل الاستهلاك الضريبي ، دعونا نتحدث أولاً عن الاستهلاك نفسه. بشكل أساسي ، الاستهلاك هو طريقة لتخصيص تكلفة الأصل الملموس على مدى عدة فترات زمنية بسبب الانخفاض في القيمة العادلة للأصل. لاحظ أن إطفاء الإطفاء يشير مصطلح "إطفاء" إلى فعل سداد دين من خلال دفعات صغيرة مجدولة ومحددة مسبقًا. في كل منطقة تقريبًا ينطبق فيها مصطلح الإطفاء ، تتم هذه المدفوعات في شكل أصل الدين والفائدة. يرتبط المصطلح أيضًا ارتباطًا وثيقًا بمفهوم الاستهلاك. هو مفهوم مشابه للاستهلاك ، ولكنه يطبق بشكل أساسي على الأصول غير الملموسة.
أيضًا ، ينطبق مفهوم الاستهلاك على كل من الممارسات المحاسبية والضريبية. في المحاسبة ، يُشار إلى الإهلاك على أنه تكلفة الأصول الملموسة. الأصول الملموسة هي أصول ذات شكل مادي وتلك القيمة. تشمل الأمثلة الممتلكات والآلات والمعدات. يمكن رؤية الأصول الملموسة والشعور بها ويمكن أن تتلف بسبب حريق أو كارثة طبيعية أو حادث. من ناحية أخرى ، تفتقر الأصول غير الملموسة إلى الشكل المادي وتتكون من أشياء مثل الملكية الفكرية المخصصة على مدى فترات عمرها الإنتاجي ، والتي يتم التعامل معها على أنها مصروفات الشركة. يتم طرح مصاريف الإهلاك من إيرادات الشركة كجزء من حسابات صافي الدخل.
من ناحية أخرى ، لأغراض ضريبية ، يعتبر الاستهلاك بمثابة خصم ضريبي لاسترداد تكاليف الأصول المستخدمة في عمليات الشركة. وبالتالي ، فإن الاستهلاك يقلل بشكل أساسي من الدخل الخاضع للضريبة الدخل الخاضع للضريبة يشير الدخل الخاضع للضريبة إلى تعويض أي فرد أو شركة يتم استخدامه لتحديد الالتزام الضريبي. يتم استخدام إجمالي مبلغ الدخل أو إجمالي الدخل كأساس لحساب المبلغ الذي يدين به الفرد أو المنظمة للحكومة للفترة الضريبية المحددة. دافع الضرائب. التخفيضات الضريبية متاحة بشكل عام لكل من الأفراد والمنظمات. قد تختلف القواعد الضريبية المتعلقة بخصومات الاستهلاك بشكل كبير بين الولايات الضريبية. على سبيل المثال ، في بعض البلدان ، تسمح اللوائح الضريبية باقتطاعات كاملة من تكلفة الأصل ، بينما تسمح السلطات القضائية الأخرى بخصومات جزئية فقط.
ما هو الاهلاك المحاسبي؟
الاستهلاك المحاسبي (المعروف أيضًا باسم الاستهلاك الكتابي) هو تكلفة الأصل الملموس الذي تخصصه الشركة على مدار العمر الإنتاجي للأصل. إن الاعتراف بالاستهلاك المحاسبي مدفوع بالمعايير والمبادئ المحاسبية مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام ، وهي مجموعة معترف بها بشكل عام من القواعد والإجراءات المصممة للتحكم في محاسبة الشركات والتقارير المالية. GAAP هي مجموعة شاملة من الممارسات المحاسبية التي تم تطويرها بشكل مشترك من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) و IFRS أو IFRS. تذكر أن الاستهلاك عنصر غير نقدي. بعبارة أخرى ، لا تمثل مصروفات الإهلاك تدفقات نقدية فعلية للأعمال.
على الرغم من طبيعتها غير النقدية ، لا تزال مصاريف الإهلاك تظهر في البيانات المالية للشركة. تسجل الشركة مصاريف الإهلاك في بيان الدخل. وبالتالي ، فإن هذا العنصر غير النقدي يقلل في النهاية من صافي الدخل الذي تبلغ عنه الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، تتطلب معظم المعايير المحاسبية من الشركات الإفصاح عن الاستهلاك المتراكم في الميزانية العمومية. يكشف الاستهلاك المتراكم عن تأثير الاستهلاك على قيمة الأصول الثابتة للشركة المسجلة في الميزانية العمومية.
يمكن حساب الاستهلاك المحاسبي بعدة طرق. الطرق الأكثر شيوعا اثنين لتحديد الاستهلاك هي خط مستقيم و أساليب المتسارع .
يعتبر القسط الثابت للإهلاك هو أسهل طرق الاستهلاك وأكثرها استخدامًا. يوزع مصاريف الإهلاك بالتساوي على جميع فترات العمر الإنتاجي للأصل.
على العكس من ذلك ، تسمح طرق الاستهلاك المتسارع بخصم مصاريف إهلاك أكبر في الفترات السابقة من العمر الإنتاجي للأصل ومصاريف استهلاك أصغر في الفترات اللاحقة. أحد الأمثلة على طريقة الاستهلاك المتسارع هو أسلوب الاستهلاك المتناقص المزدوج ضعف الرصيد المتناقص. طريقة إهلاك الرصيد المتناقص المزدوج هي شكل من أشكال الاستهلاك المتسارع الذي يضاعف أسلوب الاستهلاك المنتظم. يتم استخدامه بشكل متكرر لخفض قيمة الأصول الثابتة بشكل أكبر في السنوات الأولى ، مما يسمح للشركة بتأجيل ضرائب الدخل إلى السنوات اللاحقة. سيشرح هذا الدليل.
ما هو استهلاك الضريبة؟
الاستهلاك الضريبي هو مصروف الإهلاك المُدرج من قبل دافع الضرائب في الإقرار الضريبي لفترة ضريبية. الاستهلاك الضريبي هو نوع من الخصم الضريبي الذي تسمح القواعد الضريبية في ولاية قضائية معينة لشركة أو فرد بالمطالبة بخسارة في قيمة الأصول الملموسة. من خلال خصم الاستهلاك ، تسمح السلطات الضريبية للأفراد والشركات بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة.
لا يمكن لدافع الضرائب المطالبة باستهلاك جميع الأصول. قد تكون بعض الأصول التي تفي بالمتطلبات المحددة في الاختصاص الضريبي المحدد مؤهلة لمطالبة الاستهلاك. على الرغم من أن المتطلبات تختلف عمومًا بين الولايات الضريبية ، إلا أن المعايير الأكثر شيوعًا للأصول القابلة للاستهلاك هي:
- الأصل هو الممتلكات التي يملكها دافع الضرائب.
- يستخدم دافع الضرائب الأصل في الأنشطة المدرة للدخل.
- يمتلك الأصل عمرًا إنتاجيًا يمكن تحديده.
- العمر الإنتاجي للأصل أكثر من عام واحد.
في بعض الولايات القضائية ، تنشر السلطات الضريبية أدلة بمواصفات مفصلة لفئات الأصول. قد تحدد الأدلة الأعمار لكل فئة من فئات الأصول وطرقها الخاصة في حسابات الإهلاك. على سبيل المثال ، تنشر وكالة الإيرادات الكندية (CRA) دليل بدل تكلفة رأس المال (CCA) ، والذي يتضمن فئات الأصول المختلفة مع معدلات الإهلاك الخاصة بكل منها. في الولايات المتحدة ، تنشر دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) دليلًا مشابهًا حول إهلاك الممتلكات.
مصادر إضافية
Finance هو المزود الرسمي لشهادة محلل التقييم والنمذجة المالية (FMVA) ™ FMVA ، انضم إلى أكثر من 350600 طالب يعملون في شركات مثل Amazon و JP Morgan و Ferrari ، المصمم لتحويل أي شخص إلى محلل مالي على مستوى عالمي.
لمواصلة التعلم وتطوير معرفتك بالتحليل المالي ، نوصي بشدة بالموارد الإضافية أدناه:
- قالب طرق الاستهلاك قالب طرق الاستهلاك هذا سيعرض لك قالب طرق الإهلاك هذا حساب مصروفات الإهلاك باستخدام أربعة أنواع من طرق الاستهلاك الشائعة الاستخدام. هناك عدة أنواع من مصروفات الإهلاك وصيغ مختلفة لتحديد القيمة الدفترية للأصل. تشمل طرق الإهلاك الأكثر شيوعًا ما يلي: القسط الثابت
- IFRS مقابل US GAAP IFRS مقابل US GAAP يشير IFRS مقابل US GAAP إلى اثنين من معايير المحاسبة والمبادئ التي تلتزم بها البلدان في العالم فيما يتعلق بإعداد التقارير المالية. أكثر من 110 دولة تتبع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، والتي تشجع على التوحيد في إعداد البيانات المالية.
- الأصول غير الملموسة الأصول غير الملموسة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، فإن الأصول غير الملموسة هي أصول غير نقدية قابلة للتحديد وليس لها مضمون مادي. مثل جميع الأصول ، فإن الأصول غير الملموسة هي تلك التي من المتوقع أن تحقق عوائد اقتصادية للشركة في المستقبل. كأصل طويل الأجل ، يمتد هذا التوقع إلى ما بعد عام واحد.