مطلوبات الميزانية العمومية هي التزامات الشركة تجاه الأطراف الأخرى. يتم تصنيفها على أنها مطلوبات متداولة (تمت تسويتها في أقل من 12 شهرًا) ومطلوبات غير متداولة (تمت تسويتها في أكثر من 12 شهرًا).
المصدر: amazon.com
# 1 مطلوبات الميزانية العمومية - الحالية
حسابات قابلة للدفع
الذمم الدائنة الحسابات الدائنة الحسابات الدائنة هي التزام يتم تكبده عندما تتلقى منظمة بضائع أو خدمات من مورديها على أساس الائتمان. من المتوقع أن يتم سداد الذمم الدائنة في غضون عام أو خلال دورة تشغيل واحدة (أيهما أطول). يعتبر AP أحد أكثر أشكال الخصوم المتداولة سيولة وهو الأكثر شيوعًا بين جميع مطلوبات الميزانية العمومية الحالية. يمثل هذا الحساب المدفوعات المستحقة للموردين والمقاولين والأطراف الأخرى التي قامت الشركة بشراء سلع أو خدمات منها. يعد شراء المخزون بشروط الائتمان مثالًا شائعًا لتوليد أرصدة الحسابات الدائنة.
المصاريف المستحقة
المصاريف المستحقة هي تلك المصروفات التي "احتسبتها" الشركة من خلال الاعتراف بها كمصروفات ، ولكن لم يتم إصدار فاتورة بها بعد. بمجرد إصدار فاتورة بالنفقات ، يتم نقلها إلى حسابات الدفع.
أرباح غير ممتلكة
الإيرادات غير المكتسبة هي التزام في الميزانية العمومية يمثل النقد المستلم للإيرادات التي لم يتم اكتسابها بعد. نظرًا لأن الشركة لم تكمل تسليم السلعة أو الخدمة بعد ، فإنها لم تعترف بها كإيرادات حتى الآن. في حالة قيام العميل بالدفع مقدمًا مقابل السلعة / الخدمة ، يتعين على الشركة تسجيلها كالتزام يسمى الإيرادات غير المكتسبة أو الإيرادات المؤجلة.
# 2 مطلوبات الميزانية العمومية - غير المتداولة
دين
الديون مقابل حقوق الملكية
عندما تقوم الشركة برفع رأس المال ، فإنها تفعل ذلك عن طريق إصدار الديون أو حقوق المساهمين حقوق المساهمين (المعروف أيضًا باسم حقوق المساهمين) هو حساب في الميزانية العمومية للشركة يتكون من رأس المال بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة. كما أنه يمثل القيمة المتبقية للأصول مطروحًا منها الخصوم. من خلال إعادة ترتيب المعادلة المحاسبية الأصلية ، نحصل على حقوق المساهمين = الأصول - الخصوم. الفرق بين الدين وحقوق الملكية هو أن الدين يحمل التزامًا بالدفع ، ولكن مع حقوق الملكية لا يوجد التزام:
- عندما تصدر الشركة الأسهم ، لا يوجد التزام بدفع الأموال وفقًا لجدول زمني محدد. جميع المدفوعات (الأرباح الموزعة - الأرباح المحتجزة - تمثل صيغة الأرباح المحتجزة جميع صافي الدخل المتراكم المحسوب من قبل جميع توزيعات الأرباح المدفوعة للمساهمين. تعد الأرباح المحتجزة جزءًا من حقوق الملكية في الميزانية العمومية وتمثل جزءًا من أرباح الشركة التي لا يتم توزيعها كأرباح على المساهمين ولكن بدلاً من ذلك محجوزة لإعادة الاستثمار) تقديرية.
- القرض المصرفي هو مثال على الدين. هناك التزام تعاقدي بسداد القرض (الفائدة).
الأسهم الممتازة والأوراق المالية القابلة للاسترداد
الأسهم الممتازة هي أدوات لها ميزات دين وحقوق ملكية. مع الأسهم الممتازة ، لا تكون توزيعات الأرباح تقديرية ويتم دفعها وفقًا لجدول زمني ثابت. تحدد المعالجة المحاسبية ما إذا كانت الأسهم الممتازة موضوعة في دين أو حقوق ملكية في الميزانية العمومية. وفقًا لمعايير IFRS IFRS معايير IFRS هي معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) التي تتكون من مجموعة من القواعد المحاسبية التي تحدد كيف يجب الإبلاغ عن المعاملات والأحداث المحاسبية الأخرى في البيانات المالية. تم تصميمها للحفاظ على المصداقية والشفافية في العالم المالي ، وتتم الإشارة إلى الأوراق المالية القابلة للاسترداد كديون ، بينما تتم الإشارة إليها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة على أنها حقوق ملكية.
قد يؤثر استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمعايير المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة على العرض المالي للشركة. إذا كانت الشركة تستخدم الأوراق المالية القابلة للاسترداد بشكل كبير ، فإن معاملتها كديون أو حقوق ملكية ستؤثر على العديد من النسب ومقاييس الأداء.
الديون القابلة للتحويل
تسمح الديون القابلة للتحويل للمستثمرين بتحويل ممتلكاتهم من الديون إلى حيازات من الأسهم.
معدل الفائدة الفعلي
معدل الفائدة الفعلي هو النسبة المئوية للقرض النقدي الأصلي الذي سيتقاضاه المصدر مقابل منح الشركة قرضًا. بالتفكير في الاتجاه المعاكس ، فإن معدل الفائدة الفعلي هو معدل الخصم الذي يخصم جميع التدفقات المستقبلية إلى صافي القيمة الحالية الصفرية.
مثال
يوضح المثال التالي استخدام سعر الفائدة الفعلي:
تقترض الشركة 100000 يورو في الأول من يناير من أحد البنوك. يوافق البنك على أنه يمكن تجميع الفائدة في القرض وسدادها في 31 ديسمبر ، بعد أربع سنوات ، إلى جانب مبلغ القرض الأساسي. سيكون إجمالي السداد في ذلك اليوم 120000 يورو.
كيف تعكس الشركة هذا الترتيب في بياناتها المالية على مدى 4 سنوات من القرض؟
محاسبة 1 يناير
ستعكس الشركة زيادة في السيولة قدرها 100000 يورو وزيادة في الالتزامات قدرها 100000 يورو.
محاسبة جارية
سيتم تحديد المحاسبة الجارية بسعر الفائدة الفعلي:
FV = PV (1 + r) ^ n
120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4
1.2 = (1 + ص) ^ 4
4√1.2 = 1 + ص
1.047 = 1 + ص
ص = 4.7٪
تتكبد الشركة فائدة بنسبة 4.7٪ ، ولكنها تدفعها فقط في نهاية القرض. ستأتي قيود المحاسبة السنوية لفترة 4 سنوات من الجدول التالي.
ينمو التزام الميزانية العمومية من 100.000 يورو إلى 120.000 يورو على مدى 4 سنوات ، مع إدخالات مقابلة كمصروف فائدة كل عام.
صافي الدين
صافي الدين صافي الدين صافي الدين = إجمالي الديون - النقدية. صافي الدين هو مقياس للسيولة المالية يقيس قدرة الشركة على سداد جميع ديونها إذا كانت مستحقة اليوم. يقارن إجمالي ديون الشركة بأصولها السائلة. يتكون من الدين مطروحًا منه مجموع النقد والنقد المعادل.
- يستخدم صافي الدين لحساب قيم المؤسسة:
قيمة المؤسسة = قيمة حقوق الملكية + صافي الدين + فوائد الأقلية - المشاريع المشتركة والشركاء
- يستخدم صافي الدين لحساب رأس المال المستخدم:
رأس المال المستخدم = أموال حملة الأسهم + صافي الدين + حقوق الأقلية - المشاريع المشتركة والزميلة
- يستخدم صافي الدين لحساب قيمة حقوق الملكية:
قيمة حقوق الملكية = قيمة المؤسسة - فوائد الأقلية - صافي الديون + المشاريع المشتركة والشركات الزميلة
مطلوبات الميزانية العمومية - عقود الإيجار
عندما تفتقر الشركة إلى الأموال الكافية لشراء أصل (أو تفضل ببساطة استخدام نقود أقل) ، فقد تكون قادرة على تأجير الأصل.
تصنيف الإيجار
تندرج عقود الإيجار إما في عقود الإيجار التشغيلي (المحتفظ بها خارج الميزانية العمومية) أو الإيجارات التمويلية / الرأسمالية (المحتفظ بها في الميزانية العمومية).
تشمل خصائص عقد الإيجار التمويلي ما يلي:
- ينقل عقد الإيجار ملكية الأصل إلى المستأجر بنهاية مدة الإيجار.
- مدة عقد الإيجار هي الجزء الأكبر من العمر الاقتصادي للأصل حتى لو لم يتم نقل الملكية.
- الأصول المؤجرة ذات طبيعة متخصصة بحيث يمكن للمستأجر فقط استخدامها دون إجراء تعديلات كبيرة.
غالبًا ما يكون الخط الفاصل بين عقد الإيجار التشغيلي والتأجير التمويلي مسألة حكم.
محاسبة عقود الإيجار التشغيلي
يتم احتساب عقود الإيجار التشغيلي كمصروفات في بيان الدخل على أساس القسط الثابت على مدى فترة الإيجار ويتم إدخالها كتدفقات نقدية تشغيلية في بيان التدفق النقدي. يجب على الشركات الإفصاح عن مصاريف الإيجار التشغيلي والنفقات المستقبلية في بياناتها المالية. هذا مفيد للمصرفيين في رسملة عقود الإيجار التشغيلية.
محاسبة التأجير التمويلي
المحاسبة للأصل بموجب عقد إيجار تمويلي مماثلة عندما تقترض الشركة أموالًا لشراء استخدام الأصل. يتم الاعتراف بالموجودات المستهلكة والمطلوبات المطفأة في الميزانية العمومية.
ورقة التوازن
عند تأجير أصل ، يتم الاعتراف به في الميزانية العمومية بالقيمة الحالية لمدفوعات الإيجار المستقبلية ، والتي تقاس عادةً بتكلفة الاقتراض الإضافية للشركة. الأصل إهلاك القسط الثابت على مدى فترة الإيجار. يزداد الالتزام بمرور الوقت مع تراكم الفائدة ولكنه يتناقص مع مدفوعات الإيجار ، ليس فقط سداد الفائدة النظرية ولكن أيضًا سداد بعض رأس المال. يستمر هذا طوال مدة عقد الإيجار حتى يتم تقليل الالتزام المستحق إلى الصفر.
قوائم الدخل
مدفوعات الإيجار ليست مصروفات في بيان الدخل. بدلاً من ذلك ، يتم تخفيض الربح التشغيلي بسبب مصروفات الإهلاك ويتم تخفيض الربح قبل الضريبة بشكل أكبر بسبب مصروفات الفائدة.
بيان التدفقات النقدية
يتم التعامل مع مدفوعات الإيجار على أنها سداد جزئي للفائدة وسداد جزئي لرأس المال.
توضيح
تدخل شركة في عقد إيجار لمدة 7 سنوات للحصول على استخدام أحد الأصول. معدل الفائدة الضمني في عقد الإيجار هو 81⁄ 2 ٪ (تقريبًا). القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار هي 614 مليون دولار. في نهاية السنة الأولى من عقد الإيجار ، ستظهر البيانات المالية:
تحويلات عقد الإيجار التشغيلي
تتأثر مقارنة الشركة باختلاف المعالجات المحاسبية لاتفاقيات عقود الإيجار التشغيلي. النهجان المستخدمان لتقليل الاختلافات في العلاج هما نهج التدفقات النقدية المخصومة ونهج المضاعفات.
تنص القواعد المحاسبية الجديدة التي نشرتها المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على إلغاء معالجات تحويل عقود الإيجار التشغيلي بحلول يناير 2019 وسيتم التعامل معها على أنها عقود إيجار تمويلية لذلك ، لن يتم تناول هذه التحويلات في هذه المقالة. يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 هنا.
مطلوبات الميزانية العمومية - المخصصات
الأحكام هي إما:
- النقص في الأصل ، مثل المخصص مقابل الذمم المدينة ، اعتقادًا بأنه غير قابل للاسترداد بالكامل ؛ أو
- زيادة في المسؤولية ، مثل التقاضي حيث قد يكون هناك دفع تعويضات في المستقبل
في كلتا الحالتين ، هناك مسألة عدم اليقين. هنا ، نركز على مخصصات الخصوم.
التعريف والاعتراف
تمثل مخصصات المطلوبات تدفقات نقدية خارجة غير مؤكدة في المستقبل. تعتمد المعالجة المحاسبية لمخصصات المطلوبات على احتمالية حدوث هذه التدفقات الخارجة المستقبلية:
- محتمل: التعرف على المخصص
- ممكن: لم يتم التعرف على أي حكم. ومع ذلك ، يجب الكشف عن وجود "التزام طارئ"
- عن بعد: لا توجد محاسبة أو إفصاحات مطلوبة
عند الاعتراف بمخصص ، يتم إنشاء التزام ومصروف. عندما يتم السداد ، هناك انخفاض في النقد وانخفاض مقابل في الخصوم. إذا كان المخصص لا يتطابق تمامًا مع التدفقات النقدية الخارجة ، فسيكون هناك ربح أو خسارة معترف بها في بيان الدخل ، والتي تمثل الفرق بين الاثنين. بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يتم قياس المخصصات بخصم التدفقات النقدية المستقبلية. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، لا يتم خصم المخصصات.
أنواع الحكم الشائعة
تشمل الأنواع الشائعة من الأحكام ما يلي:
- إعادة الهيكلة
- دعوى
- بيئي
- وقف التشغيل
أحكام وقف التشغيل
أحكام وقف التشغيل هي حكم بيئي له قواعد محاسبية خاصة. تعترف المخصصات بتكلفة إخراج أصول البنية التحتية الثقيلة مثل محطات الطاقة ومنصات النفط من الخدمة في نهاية حياتها. بسبب الأطر الزمنية الطويلة ، غالبًا ما تكون القيمة الزمنية للنقود لهذه الأحكام جوهرية ومطلوبة لتسوية الالتزام. عند استخدام الخصم ، تزيد القيمة الدفترية للمخصص في كل فترة لتعكس مرور الوقت ، والذي يمثل تكلفة الاقتراض.
مصادر إضافية
شكرًا لك على قراءة هذا القسم من كتاب الخدمات المصرفية الاستثمارية المجانية للتمويل. دليل الخدمات المصرفية الاستثمارية. كتاب الخدمات المصرفية الاستثمارية المالية مجاني ، ومتاح لأي شخص للتنزيل كملف PDF. اقرأ عن المحاسبة ، والتقييم ، والنمذجة المالية ، و Excel ، وجميع المهارات المطلوبة لتكون محللًا للخدمات المصرفية الاستثمارية. هذا الدليل عبارة عن 466 صفحة من التعليمات التفصيلية يحتاج كل موظف جديد في البنك إلى معرفته للنجاح في التزامات الميزانية العمومية. لمواصلة التعلم والتقدم في حياتك المهنية ، ستكون الموارد المالية التالية مفيدة:
- أصول الميزانية العمومية دليل IB - أصول الميزانية العمومية أصول الميزانية العمومية مدرجة كحسابات أو بنود مرتبة حسب السيولة. السيولة هي السهولة التي يمكن للشركة من خلالها تحويل الأصل إلى نقد. أكثر الأصول سيولة هو النقد (العنصر الأول في الميزانية العمومية) ، يليه الودائع قصيرة الأجل والحسابات المدينة. يغطي هذا الدليل جميع أصول الميزانية العمومية ، أمثلة
- معدل الفائدة السنوي الساري معدل الفائدة السنوي الساري معدل الفائدة السنوي الفعلي (EAR) هو معدل الفائدة الذي يتم تعديله لمضاعفة فترة معينة. ببساطة ، الفعال
- عقد الإيجار التشغيلي عقد الإيجار التشغيلي هو اتفاقية لاستخدام وتشغيل أصل بدون ملكية. تشمل الأصول الشائعة التي يتم تأجيرها العقارات أو السيارات أو المعدات. من خلال التأجير وعدم التملك ، تمكّن عقود الإيجار التشغيلي الشركات من تجنب تسجيل أصل ما في ميزانياتها العمومية من خلال معاملتها كمصروفات تشغيل.
- محاسبة التأجير محاسبة التأجير دليل محاسبة التأجير. عقود الإيجار هي عقود يسمح فيها مالك الممتلكات / الأصول لطرف آخر باستخدام الممتلكات / الأصل مقابل المال أو الأصول الأخرى. النوعان الأكثر شيوعًا من عقود الإيجار في المحاسبة هما التشغيل والتمويل (عقود الإيجار الرأسمالية). المزايا والعيوب والأمثلة